Дело №2а-236/2023

УИД 22RS0063-01-2023-000290-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2023 года с. Тюменцево

Тюменцевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Савостина А.Н.,

при секретаре Калединой И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу данного административного искового заявления и взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 994 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 15 рублей 81 копейки, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 994 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 14 рублей 60 копеек, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 087 рублей 61 копейки.

В обоснование указанных административных исковых требований налоговый орган ссылается на то, что ФИО1 с 31 января 2012 года является собственником 1/10 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, в силу ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) является плательщиком земельного налога, ему в соответствии со ст.ст. 52, 69 и 70 НК РФ направлялись налоговые уведомления и требования об уплате земельного налога за 2017, 2018 и 2020 годы. Однако земельный налог за указанные годы в установленные законом сроки уплачен не был, в связи с чем, ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени. Налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, 31 августа 2022 года мировым судьей судебного участка Тюменцевского района Алтайского края был вынесен судебный приказ №2а-1089/2022, который определением этого же мирового судьи от 14 сентября 2022 года отменен, после чего налоговый орган обратися в суд с административным исковых заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по земельному налогу и пени, при этом, указывает, что установленный ст.48 НК РФ срок на подачу данного административного искового заявления пропущен по причине загруженности правового отдела налогового органа в связи с централизацией функций по направлению административных исковых заявлений на территории Алтайского края, поэтому у административного истца не представилось возможности более раннего и заблаговременного направления административного искового заявления. Указанную причину пропуска процессуального срока на подачу рассматриваемого административного искового заявления административный истец считает уважительной и в соответствии со ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) просит восстановить этот срок.

Административный истец, будучи надлежаще извещен, своего представителя в судебное заседание не направил, просит о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что вышеуказанную долю земельного участка он продал, о чем был составлен соответствующий договор купли-продажи, земельной долей он не пользуется, возражает относительно восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока на подачу данного административного искового заявления.

В соответствии ч.2 ст.289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив и проанализировав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогахи сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога. В случае неуплаты или неполной уплатыналога в установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном НК РФ.

Взысканиеналога, сбора, пеней, штрафовс физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплатеналога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплатеналога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканииналога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взысканииналога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплатеналога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до 29 декабря 2020 года) (превышает 10 000 рублей - в редакции, действующей с 29 декабря 2020 года).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, обязанность по исчислению суммыналога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налогавозлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумманалога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплатыналога.

В соответствии со ст.57 НК РФ, сроки уплатыналоговустанавливаются применительно к каждому налогу. При уплатеналогас нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплатеналогавозникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налогадолжно содержать сведения о сумме задолженности поналогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканиюналога и обеспечению исполнения обязанности по уплатеналога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплатеналога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплатыналога, установленном законодательством оналогах и сборах.

В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплатеналога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц установлена статьей 399 НК РФ, в соответствии с которой налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Как следует из ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно сведениям администрации Тюменцевского сельсовета Тюменцевского района Алтайского края в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, в налоговые периоды 2017, 2018 и 2020 годы была установлена ставка земельного налога в размере 0,3 процента, что следует из решений Собрания депутатов Тюменцевского сельсовета Тюменцевскского района Алтайского края от 30 октября 2014 года №82 и от 15 ноября 2019 года №79, с учетом внесенных в них изменений.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела (выписки из Единого государственного реестра недвижимости), что административному ответчику ФИО1 на праве общей долевой собственности с 01 января 2017 года по 31 декабря 2020 года принадлежал земельный участок (земли сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства) площадью 1981 469 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, МО Тюменцевский сельсовет, в размере 1/10 доли. Доказательств, подтверждающих переход права собственности на указанную долю земельного участка от ФИО1 другому лицу, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, доводы административного ответчика в указанной части суд не принимает во внимание при вынесении решения.

Согласно материалам дела, налоговым органомналогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- №76133502 от 21 августа 2018 года об уплате в срок не позднее 03 декабря 2018 года земельного налога за 2017 год в размере 994 рублей;

- №643369 от 27 июня 2019 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2019 года земельного налога за 2018 год в размере 994 рублей;

- №40953067 от 01 сентября 2021 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2021 года земельного налога за 20208 год в размере 1 087 рублей 61 копейки (рассчитан в размере 1093 рублей за вычетом переплаты 5 рублей 39 копеек).

Указанный в данных налоговых уведомлениях земельный налог налогоплательщиком ФИО1 в установленные сроки уплачен не был, доказательств обратного административным ответчиком не представлено и из материалов дела не следует.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом, в соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ввиду неуплаты налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанного налога в сроки, установленные в налоговых уведомлениях, налоговым органом административному ответчику были начислены пени и направлены требования:

- №15250 от 04 февраля 2019 года об уплате в срок до 01 апреля 2019 года недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 994 рублей и пени в размере 15 рублей 81 копейки;

- №15234 от 11 февраля 2020 года об уплате в срок до 07 апреля 2020 года недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 994 рублей и пени в размере 14 рублей 60 копеек;

- №143478 от 22 декабря 2021 года об уплате в срок до 03 февраля 2022 года недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1 087 рублей 61 копейки.

В связи с тем, что вышеуказанные требования в установленный в них сроки налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были, налоговым органом 26 августа 2022 года подано мировому судье судебного участка Тюменцевского района Алтайского края заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 вышеуказанной недоимки и пени по земельному налогу за 2017, 2018 и 2020 годы. На основании данного заявления и прилагаемых к нему документов мировым судьей судебного участка Тюменцевского района Алтайского края 31 августа 2022 года вынесен судебный приказ №2а-1089/2022 о взыскании с должника ФИО1 вышеуказанной недоимки и пени по земельному налогу за 2017, 2018 и 2020 годы. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка Тюменцевского района Алтайского края от 14 сентября 2023 года, в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения. Следовательно, установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа истекал 14 марта 2023 года.

Рассматриваемый административный иск направлен административным истцом в суд 05 сентября 2023 года посредством почтовой связи, о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте, следовательно, после отмены судебного приказа срок, установленный ст.48 НК РФ, административным истцом не соблюден.

Указанный срок, как следует из ст.48 НК РФ и ст.95 КАС РФ, может быть восстановлен судом, если был пропущен по уважительной причине.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу рассматриваемого административного искового заявления, в качестве причины пропуска этого срока указывает загруженность правового отдела налогового органа в связи с централизацией функций по направлению административных исковых заявлений на территории Алтайского края, поэтому не представилось возможности более раннего и заблаговременного направления административного искового заявления.

Однако, вопреки доводам административного истца, указанную им причину пропуска срока на подачу рассматриваемого административного искового заявления суд уважительной не считает, вследствие чего, оснований для восстановления этого срока не усматривает, учитывая и значительный период пропуска срока – более 5 месяцев (в период с 15 марта 2023 года по 04 сентября 2023 года).

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленный законом (ст.48 НК РФ) шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взысканиис налогоплательщика ФИО1 вышеуказанных недоимки и пени по земельному налогу за 2017, 2018 и 2020 годы административным ответчиком (налоговым органом) не соблюден (пропущен), причины пропуска этого срока судом уважительными не признаны, данный срок не восстановлен, то административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2020 годы.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Тюменцевский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: А.Н. Савостин

Решение в окончательной форме принято 12 октября 2023 года.