Дело № 2а-1235/2025
УИД 75RS0001-02-2024-010704-87
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 марта 2025 года г. Чита
Центральный районный суд г. Читы в составе
председательствующего судьи Рудаковой А.И.,
при секретаре Соломиной М.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1 Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 Евгению Сергеевичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
установил:
02.12.2024 Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства.
На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Е.С., который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, ФИО1 Е.С. в период с 20.09.2013 по 23.11.2020 являлся плательщиком страховых взносов. В установленные законом сроки суммы страховых взносов в фиксированном размере не уплачены.
06.07.2022 ФИО1 Е.С. на основании статьи 229 НК РФ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой отражена сумма дохода, полученная от оказания услуг. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 650 рублей. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не позднее 04.05.2022. Нарушение срока представления декларации составило 2 полных и 1 неполный месяц. В связи с выявленными нарушениями налогоплательщик привлечен за совершение налогового правонарушения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 статьи 119 НК РФ, начислен штраф в размере 250 руб., о чем подробно изложено в решении от 15.11.2022 №№.
В соответствии со статьей 357 НК РФ, Закона Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-33K «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с подробными расчетами транспортного налога № № от 01.09.2022.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога № 1402 от 16.05.2023. Между тем требования налогоплательщиком не исполнены в полном объеме.
В связи с наличием задолженности по уплате налогов образовалось пени: 9287 рублей - начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 12.08.2023; 34621,06 рублей - пени, начисленные до 01.01.2023 (из них 5216,96 (2522,76+2694,2) рублей приняты меры взыскания по ст. 47,48 НК РФ).
Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.08.2023 №№ на сумму задолженности в размере 211601,87 рублей, так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.
16.08.2024 мировым судьей судебного участка № № <данные изъяты> судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с представлением налогоплательщика в суд возражений.
На основании вышеизложенного просили суд взыскать с ФИО1 Е.С. задолженность в размере 56 783,06 рублей, в том числе: 4625 рублей - по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год; 4000 рублей - по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год; 4000 рублей - по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год; 9287 рублей - пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 12.08.2023; 34621,06 рублей - пени, начисленные до 01.01.2023; 250 руб. - штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ).
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 Е.С. против удовлетворения заявленных требований возражал.
Административный истец, извещенный надлежащим образом о судебном заседании, своего представителя не направил.
Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.
В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.
Из материалов дела следует, что ФИО1 Е.С. состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, в собственности ФИО1 Е.С. с 18.09.2012 имеется автомобиль, на который в 2019 году был начислен транспортный налог в размере 4625 рублей, за 2020 год в размере 4000 рублей, за 2021 год в размере 4000 рублей.
01.09.2022 налоговой службой было сформировано налоговое уведомление № № об уплате соответствующей задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 год. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органом, которым был введен институт Единого налогового счета, по состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо, в адрес должника ФИО1 Е.С. направлено налогоплательщику требование об уплате налога № № от 16.05.2023: транспортный налог – 29 125 рублей, пени – 45 443,64 рублей.
В течение 2023 года отрицательное сальдо претерпевало изменения, по состоянию на дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа начислены, в том числе, пени в размере 49 125,02 рублей, 5216,96 из которых были обеспечены мерами взыскания.
Общая сумма пени, не обеспеченная мерами взыскания, составила 43908 рублей, из которых: 9287 рублей – пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 12.08.2023, 34621,06 рублей – пени, начисленные до 01.01.2023.
Кроме того, 06.07.2022 ФИО1 Е.С. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой отражена сумма дохода, полученная от оказания услуг. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год - не позднее 04.05.2022. В связи с нарушением срока представления декларации решением налогового органа от 15.11.2022 № № ФИО1 Е.С. привлечен за совершение налогового правонарушения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, начислен штраф в размере 250 рублей.
Требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем административный истец в 30.08.2023 обратился к мировому судье судебного участка № № <данные изъяты> судебного района г. Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 Е.С. названной выше суммы задолженности.
16.08.2024 мировым судьей судебного участка № № <данные изъяты> судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с представлением от налогоплательщика в суд возражений.
В материалах дела доказательства уплаты должником образовавшейся задолженности отсутствуют, факт неоплаты задолженности административным ответчиком не отрицается. Возражения относительно заявленных административных исковых требований фактически сводятся к пропуску истцом срока исковой давности на обращение в суд. Суммы начисленной налоговой задолженности, суммы пени не оспорены.
Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена п. 4 ст. 48 НК РФ)
Как указал Конституционный Суд РФ в своем постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Из дела видно, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности. Так, в связи с неисполнением в срок до 15.06.2023 требования об уплате задолженности от 16.05.2023, превышающей 10 000 рублей, налоговый орган 30.08.2023 обратился к мировому судье с заявлением о взыскании соответствующей задолженности, то есть в шестимесячный срок.
После отмены судебного приказа 16.08.2024 налоговый орган обратился в суд 02.12.2024, то есть также в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.
Принимая во внимание, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, сведений о применении налоговым органом ранее мер к взысканию заявленной задолженности по ранее выставленным требованиям, а также сведений о признании заявленной задолженности безнадежной к взысканию не представлено, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 Евгения Сергеевича, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность в размере:
4 625 рублей – по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год,
4 000 рублей – по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год,
4 000 рублей – по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год,
9 287 рублей – пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 12.08.2023,
34 621,06 рублей – пени, начисленные до 01.01.2023,
250 рублей – штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ).
Взыскать с ФИО1 Евгения Сергеевича, ИНН №, в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Читы.
Судья А.И. Рудакова
Мотивированное решение изготовлено 07.04.2025