Решение по делу № 2А-1586/2025 от 11.02.2025

УИД 39RS0001-01-2024-009928-67

Дело № 2а-1586/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к Шток Т.И. о взыскании в доход бюджета штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Шток Т.И. с требованием о взыскании с ответчика в доход бюджета штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 02.12.2017 по 08.02.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Шток Т.И. в судебное заседание не явилась. Извещена надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ХХХ на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии со ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как установил суд, по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной налоговым органом в период с 18.07.2022 года по 13.10.2022 года, установлено, что ответчиком в 2021 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 г. по сроку предоставления 30.04.2022 г. не представлена. Проверкой установлен размер налоговой базы по НДФЛ за 2021 г. в размере ) руб., однако в связи с нарушением ответчиков сроков предоставления декларации за 2021 год, Шток Т.И. решением налогового органа № 1316 от 12.12.2022 привлечена к налоговой ответственности по ч.1 ст. 119 К РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Как установил суд, налоговым органом Шток Т.И. выставлено требование об уплате задолженности № 268480 от 08 июля 2023 г. сроком исполнения до 28 ноября 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе пени на сумму <данные изъяты> руб.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

24 мая 2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением №20268 от 08 февраля 2024 г. о вынесении судебного приказа.

31 мая 2024 г. выдан судебный приказ по делу № 2а-2697/2024.

Определением мирового судьи 7-го судебного участка Ленинградского от 22 июля 2024 судебный приказ по делу № 2а-2697/2024 о взыскании со Шток Т.И. спорной недоимки по штрафу и пени отменен.

Настоящее исковое заявление поступило в Ленинградский районный суд 19 декабря 2024.

Совокупные сроки на обращение налоговым органом в рассматриваемом деле соблюдены.

Доказательств исполнения обязанности по уплате штрафа в материалы дела не представлено.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ответчика штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 250 руб.

Разрешая требования административного иска о взыскании со Шток Т.И. пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб., и удовлетворяя их частично, суд установил, что по состоянию на 01.01.2023, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб. по следующим видам налогов :

<данные изъяты>

<данные изъяты> <данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, размер пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 года согласно приведённой таблице составит <данные изъяты>

Недоимка для пени по состоянию на 01.01.2023 года – <данные изъяты> руб. (Исполнительное производство № 146087/22/39001-ИП окончено фактическим исполнением 28.04.2023г).

Размер пени на указанную недоимку за период с 01.01.2023 по 28.04.2023 составит <данные изъяты> руб.

02.12.2023 г. у ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. за 2022 г.

Пени на указанную недоимку за период с 02.12.2023 по 08.02.2024 г. составят <данные изъяты> руб.

Ранее принятыми мерами взыскания с ответчика взыскано пени на сумму <данные изъяты> по делу № 2а-3124/2020, 2,06 руб. по делу № 2а-2388/2020, 26,25 руб. по делу № 2а-3481/2020, а всего -<данные изъяты> руб.

Таким образом, за заявленный налоговым органом период со Шток Т.И. надлежит взыскать пени на сумму <данные изъяты>

Требования иска налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

С ответчика в доход бюджета надлежит взыскать штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 02.12.2017 по 08.02.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в ранее действующей редакции, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к Шток Т.И. о взыскании штрафа и пени – удовлетворить частично.

Взыскать со Шток Т.И., ИНН №, проживающей по адресу- <адрес> пользу УФНС России по Калининградской области штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 02.12.2017 по 08.02.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего 2733,42 руб.

Взыскать со Шток Т.И. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 рублей.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области –оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: