Дело № 2а-1998/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 августа 2023 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Манджиева О.Б.,
секретаря судебного заседания Бадмаевой Т.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим.
ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 600, дата регистрации права 13 октября 2011 года. 04 июля 2018 года, 22 августа 2019 года, 01 сентября 2021 года административным истцом направлены налоговые уведомления № 12742799, № 62467273, № 42169604, соответственно, о добровольной уплате земельного налога. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки налоговым органом направлены в адрес ФИО1 требования об уплате налога и пени в срок № 20087 от 05 июля 2019 года, № 15297 от 26 июня 2020 года, № 57196 от 15 декабря 2021 года. Ввиду неисполнения указанных требований налоговый орган обратился в судебный участок №3 Элистинского судебного района РК с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. В связи с чем 03 мая 2023 года мировым судьей судебного участка № 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Однако, на основании поступивших возражений определением того же мирового судьи от 15 мая 2023 года данный судебный приказ отменен. На основании изложенного, УФНС России по Республике Калмыкия просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 1 224 руб. за 2017, 2018, 2020 годы и пени в размере 37 руб. 41 коп. за периоды с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года, с 02 по 14 декабря 2021 года.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия не явился, надлежаще извещен.
Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.
Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 КАС РФ, не усматривается.
В соответствии со ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы настоящего дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Статьей 23 НК РФ определена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации земельные участки в силу положений ч. 1 ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).
Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69, 70 НК РФ.
Действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания с физических лиц - налогоплательщиков налоговой задолженности в судебном порядке, что следует из положений ч. 1 ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с абз. 3 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как видно из материалов дела, административному ответчику принадлежит на праве собственности ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 600.
04 июля 2018 года в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 12742799 об уплате в срок не позднее 03 декабря 2018 года за 2017 год земельного налога в размере 408 руб.
В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось требование № 20087 по состоянию на 05 июля 2019 года об уплате в срок до 01 ноября 2019 года земельного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 408 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 года в сумме 22 руб.35 коп.
22 августа 2019 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 62467273 об уплате в срок не позднее 02 декабря 2019 года за 2018 год земельного налога в размере 408 руб.
В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику направлено требование № 15297 по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 408 руб. и пени в сумме 16 руб. 62 коп.
Указанные выше требования были направлены в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений.
01 сентября 2021 года в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 42196904 об уплате в срок не позднее 01 декабря 2021 года за 2020 год земельного налога в размере 408 руб.
В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику направлено требование № 57196 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 408 руб. и пени в сумме 1 руб. 33 коп.
Согласно материалам гражданского дела №2А-1213/2023, представленного мировым судьей судебного участка № 3 Элистинского судебного района РК, в подтверждение формирования требований и их вручения ФИО1 в адрес административного ответчика в материалы дела представлен скриншот автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС Налог-3). По данным сведениям ФИО1 требования № 20087, № 15297, № 57196 вручены 09 сентября 2019 года, 27 ноября 2020 года, 01 февраля 2022 года, соответственно.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).
В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с тем, что требования не были исполнены, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, поступившее мировому судье 25 апреля 2023 года.
Мировым судьей судебного участка №3 Элистинского судебного района РК 03 мая 2023 года был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 1 224 руб., пени – 40 руб. 30 коп.
В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 15 мая 2023 судебный приказ был отменен.
29 июня 2023 года УФНС России по Республике Калмыкия обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц, пене не уплачена до настоящего времени.
В этой связи налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика.
Как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме задолженности по налогу и пени была доведена до налогоплательщика в рамках приказного производства, однако и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений обязанность по их уплате им не была исполнена.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Республике Калмыкия о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО2 в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 400 руб.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по Республики Калмыкия подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. 175-179, 293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 1 224 руб. за 2017, 2018, 2020 годы и пени в размере 37 руб. 41 коп. за периоды с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года, с 02 по 14 декабря 2021 года, а всего 1 261 руб. 41 коп.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя 017003983
КБК 18201061201010000510
Счет УФК по субъекту РФ: 40102810445370000059
Счет получателя: 03100643000000018500
Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий О.Б. Манджиев
Решение суда в окончательной форме изготовлено 06 сентября 2023 года.