Решение по делу № 2А-2991/2025 от 17.06.2025 - о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию, и обязанности по их уплате прекращенной.

?Дело №а-2991/2025 – (М-2374/2025)

УИД 05RS0№-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан составе:

председательствующего судьи Гаджиева Х.К.

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по РД) о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию, и обязанности по их уплате прекращенной,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по РД о признании безнадежной к взысканию задолженность по налогам за 2019, 2021 и 2022 гг. в общей сумме 113 516,69 рублей, а также пени, начисленные на указанную сумму, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, а также обязании УФНС России по РД внести изменения в ЕНС путем списания безнадежной к взысканию задолженности и исключения соответствующих записей.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета (Приложение 1 к Справке №), полученной путем направления запроса через личный кабинет налогоплательщика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая задолженность по налогам и пени в размере 420 627,24 рублей, из которых: 2 718 рублей - земельный налог за 2019 г., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ; 53 181,69 рублей - транспортный налог за 2021 г., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ; 57 617 рублей - транспортный налог за 2022 г., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ; 115 481, 73 рублей – пеня.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №a-2919/2022, в соответствии с которым взыскивалась задолженность по земельному налогу - за 2019 г. в размере 2 718 рублей, транспортному налогу - за 2019 г. в размере 57 120 рублей, налогу на имущество физических лиц - за 2020 г. в размере 1 675 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2919/2022 отменен по поступившим от ФИО1 возражениям. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обратился в районный суд в целях взыскания вышеуказанной налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №a-3337/2023, в соответствии с которым взыскивалась задолженность по транспортному налогу - за 2020 г. - 2021 г. в размере 142 011 рублей, по налогу на имущество физических лиц - за 2021 г. в размере 1632 рубля.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3337/2023 отменен по поступившим от ФИО1 возражениям.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обратился в районный суд в целях взыскания вышеуказанной налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №a-2467/2024, в соответствии с которым взыскивалась задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 024,07 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2467/2024 отменен по поступившим от ФИО1 возражениям. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обратился в районный суд в целях взыскания вышеуказанной налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №a-2816/2024, в соответствии с которым взыскивалась задолженность по земельному налогу - за 2022 г. в размере 8 745 рублей, налог на имущество физических лиц - за 2022 г. в размере 4 418 рублей, транспортный налог - за 2022 г. в размере 57 617 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №a-2816/2024 отменен по поступившим от ФИО1 возражениям. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обратился в районный суд в целях взыскания вышеуказанной налоговой задолженности.

В материалах вышеуказанных судебных дел содержатся налоговые требования, направленные с нарушением сроков, регламентированных законом.

В деле №a-2919/2022 имеется требование об уплате задолженности по налогам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражена недоимка по налогам за 2019 г., данное требование должно было быть выставлено не позднее 02.03.2021г.

В деле №a-3337/2023 содержится требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражена недоимка по транспортному налогу за 2021 г., данное требование должно было быть выставлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2019 г., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, срок направления требования об оплате - до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд - до 01.07.2024

Транспортный налог за 2021 г., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, срок направления требования об уплате - до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд - до ДД.ММ.ГГГГ;

Транспортный налог за 2022 г., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, срок направления требования об уплате - до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд - до ДД.ММ.ГГГГ;

Также, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обратился в суд для взыскания недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018г.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность к взысканию задолженности по налогам в размере 113 516,69 рублей и пени, начисленным по ним, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ пресекательных сроков за обращением налогового органа с административным иском в районный суд о взыскании данной задолженности.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика УФНС России по <адрес> извещенный о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя для участия в деле не направил.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца, извещенного надлежащим образом и не явившегося в судебное заседание.

Из возражений, представленных административным ответчиком следует, что ФИО1 является налогоплательщиком. Согласно данным единого налогового счета по состоянию 03.06.2025г. за ФИО1 (ИНН <***>) числится общая сумма задолженности по уплате налогов. сборов, пеней и штрафов, в частности по налогу на имущество за 2022 год в размере 4418 руб.; за 2023 год в размере 13116 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 736 руб.; за 2019 год в размере 2718 руб.; за 2022 год в размере 10271 руб.: за 2023 год в размере 10504 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 25660.64 руб. Ранее налоговым органом были применены меры принудительного взыскания. В связи с чем административные исковые требования являются необоснованными.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи);

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Исходя из изложенного в Определении Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17-179, сделан вывод о том, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов, имеет идентификационный номер налогоплательщика ИНН <***>.

Таким образом, являясь налогоплательщиком ФИО1 был обязан в установленном законом порядке уплачивать налоги.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно данным единого налогового счета по состоянию 03.06.2025г. за ФИО1 (ИНН <***>) числится общая сумма задолженности по уплате налогов. сборов, пеней и штрафов, в частности по налогу на имущество за 2022 год в размере 4418 руб.; за 2023 год в размере 13116 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 736 руб.; за 2019 год в размере 2718 руб.; за 2022 год в размере 10271 руб.: за 2023 год в размере 10504 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 25660.64 руб. Ранее налоговым органом были применены меры принудительного взыскания..

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 названной статьи).

Согласно пункту 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа. Это следует из статей 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также из актов высших судебных инстанций.

Таким образом, надлежащее направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд.

Из представленных административным ответчиков письменных доказательств следует, что Налоговой Инспекцией в рамках ст. 48 НК РФ с целью взыскания задолженности совершены следующие действия:

- за 2017 года направлено ФИО1 требование от 31.01.2019г. №, по которому вынесен судебный приказ №a-2097/2022 от 14.10.2022г. (С/У №<адрес>), отменен ДД.ММ.ГГГГ. Срок на подачу административного искового заявления не пропущен;

- за 2018 год направлено ФИО1 требование от 26.02.2020г. №, по которому вынесен судебный приказ №а-1381/2020 от 13.07.2020г. (С/У №<адрес>), отменен по заявлению должника 10.08.2022г. Далее по заявлению налогового органа вынеено решение от 24.04.2023г. по делу №a-2768/2023, которым требования налогового органа удовлетворены в полном объеме в размере 84924,65 рублей;

- за 2017 и 2019 годы направлено ФИО1 требование от 13.02.2020г. №, требование от 30.01.2019г. №, по которым вынесен судебный приказ №a-2642/2023 от 26.10.2023г. (С/У № <адрес>), отменен по заявлению должника 21.03.2025г. Срок на подачу административного искового заявления не пропушен;

- за 2019 год направлено ФИО1 требование от 12.02.2021г. №, по которому вынесен судебный приказ №а-1124/2021 от 24.09.2021г. (С/У № <адрес>);

- за 2020 год направлено ФИО1 требование от 21.12.2021г. №, по которому вынесен судебный приказ №а-2019/2022 от 26.12.2022г. (С/У №<адрес>), который отменен по заявлению должника 14.01.2025г. Срок на подачу административного искового заявления не пропущен;

- за 2021 год направлено ФИО1 требование от 24.05.2023г. №, по которому вынесен судебный приказ №a-3337/2023 от 27.11.2023г. (С/У №<адрес>), который отменен по заявлению должника 14.01.2025г. Срок на подачу административного искового заявления не пропущен;

- за 2022 год направлено ФИО1 требование от 24.05.2023г. №, по которому вынесен судебный приказ №а-2816/2024 от 30.08.2024г. (С/У №<адрес>), который отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ. Срок на подачу административного искового заявления не пропушен;

- за 2023 год направлено ФИО1 требование от 24.05.2023г. №, по которому вынесен судебный приказ №a-2467/2024 от 23.08.2024г. (С/У №<адрес>), который отменен по заявлению должника 14.01.2025г. Срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

- за 2023 год направлено ФИО1 требование от 24.05.2023г. №, подано заявление о вынесении судебного приказа от 10.04 3025г. №.

Таким образом, в опроверждение доводов административного иска ФИО1, судом установлено, что налоговым органом были направлены административному ответчику налоговые уведомления и требования об уплате налога за спорный период, а также поданы заявления в мировой судебный участок о вынесении судебных приказов в отношении последнего, о чем было известно административному истцу, так как часть из них была отменена по его заявлению, в связи с чем налоговый орган обратился в районный суд для вынесения решения, что свидетельствует о соблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, и сроки по ним не пропущены.

При этом абзацем 2 пункта 3 48 статьи НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки принимались надлежащие меры для взыскания задолженности, по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований, в связи с чем приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженность по налогам за 2019, 2021 и 2022 гг. в общей сумме 113 516,69 рублей, а также пени, начисленные на указанную сумму, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, а также обязании УФНС России по РД внести изменения в ЕНС путем списания безнадежной к взысканию задолженности и исключения соответствующих записей, - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Республики Дагестан через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.