Решение по делу № 2А-1810/2023 от 31.07.2023

Дело № 2а-1810/2023

61RS0003-01-2023-001361-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Бабаковой А.В.,

при секретаре Смаглиеве Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что на налоговом учете в МИФНС России № 24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО5, №

В соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц» и Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным Решением Ростовской-на-Дону городской Думой № от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в порядке пункта 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Транспортные средства:

<данные изъяты>

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги сборы.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Также, ФИО1 зарегистрирован(а) с 10.10.2007 г по 01.08.2018 г. в качестве индивидуального предпринимателя, применял систему налогообложения в виде единого налога вмененный доход, до 2016 года, в период с 27.10.2021 г. по 27.04.2022 г., применял общую систему налогообложения.

Налоговым периодом по единому налогу в соответствии со ст. 346.30 признается квартал. Согласно ст. 346.32 уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 не произвел своевременно оплату по налогу на доходы физических лиц за 4 квартал 2014 г.

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст. 163 НК РФ признается квартал. Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится налогоплательщиком по итогам налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не произвел своевременно оплату по налогу на доходы физических лиц за 4 квартал 2016 г., за налоговый период 2017 года.

Кроме того, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, аналогичным образом такая обязанность возникает у арбитражного управляющего либо адвоката с момента получения данного статуса до его утраты.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 «Страховые взносы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

ФИО1 не производилась своевременная оплата страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени.

Расчет сумм налога и пени указаны в налоговых уведомлениях № от 24.06.2018г. № от 03.08.2020г., № от 28.06.2019г.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области с ФИО1 ФИО6, № недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 33.05 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 1785 руб., пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,03 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму недоимки за 2016 год) в размере 329,72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ (на сумму недоимки за 2017 год) в размере 173, 67 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму недоимки за 2018 год) в размере 31,39 руб., всего пени по данному виду налога 537.81 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 71.87 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 год в размере 5844.13 руб., пеня исчисленная за период с 11.01.202г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148,44 руб., исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.02.2019г. (на сумму недоимки за 2017 и 2018 годы) в размере 713,87 руб., а всего пени по данному виду налога 862.31 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 1517.59 руб., пеня исчисленная за период с 11.01.2022г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,55 руб., исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.02.2019г. (на сумму недоимки за 2017 и 2018 годы) в размере 146,83 руб., а всего пени по данному виду налога 185.38 руб., на общую сумму 10 837.14 рублей.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, однако 16.07.2023г. конверт возвращен в суд за истечением срока хранения.

Поскольку участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Все статьи приведены на момент возникновения спорного правоотношения, а именно на момент выставления требования.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.46 НК РФ, В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно ч.3 ст. 46 НК РФ, Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Применительно к указанным нормам права в судебном порядке установлено и подтверждается материалами дела, что на налоговом учете в МИФНС России № 24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО7, №.

В соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 «Об установлении налога на имущество физических лиц» и Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным Решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в порядке пункта 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Транспортные средства:

<данные изъяты>

Также, ФИО1 зарегистрирован(а) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, применял систему налогообложения в виде единого налога вмененный доход, до 2016 года, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, применял общую систему налогообложения.

ФИО1 не произвел своевременно оплату по налогу на доходы физических лиц за 4 квартал 2014 г.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 «Страховые взносы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Расчет сумм налога и пени указаны в налоговых уведомлениях № от 24.06.2018г. № от 03.08.2020г., № от 28.06.2019г.

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 21.09.2022г. отменен судебный приказ по делу №а-2.1-1533/2022 от 22.08.2022г.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 22.03.2023г.

Разрешая спор по существу, принимая во внимания положения ст. 46 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент выставления требования, суд полагает, что налоговым органом пропущен процессуальный срок обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, а, следовательно, и срок подачи настоящего административного иска. При этом суд исходит из того, что требование № от 20.03.2020г. ответчику следовало исполнить не позднее 28.04.2020г., требование № от 14.12.2020г. ответчику следовало исполнить не позднее 12.01.2021г., требование № от 17.03.2022г. ответчику следовало исполнить не позднее 14.04.2022г. Так, сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей – 14.12.2022г., соответственно, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье за вынесением соответствующего судебного приказа не позднее 12.07.2021г.(ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Налоговый орган обратился к мировому судье только 17.08.2022г., в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговый орган пропустил процессуальный срок более, чем на 1 год.

Принимая во внимания, что налоговый орган не заявляет ходатайство о восстановлении процессуальных сроков, и каких-либо уважительных причин, оправдывающих несоблюдение процессуальных сроков обращения в суд, не установлено, суд полагает, что не имеется правовых оснований для удовлетворения иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по налогам и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Бабакова А.В.

Мотивированное решение изготовлено 14 августа 2023 года.

<данные изъяты>