№

№ 2а-874/2025

Решение

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е. Манушиной,

при секретаре судебного заседания А.И.Рашевской,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с названным административным иском, указав что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19565 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 3837,75 рублей. Недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 год оплачена частично ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 2533,98 рублей.

Также административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 год в связи с принадлежностью ей квартиры по адресу: <адрес>. Сумма налога исчислена в размере 441 рубль.

Требованием об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 32722,63 рубля, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год 19565 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год – 2533,98 рублей;

- налог на имущество за 2019 год – 441 рубль;

- пени – 10182,65 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще. В письменных возражениях от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с административным иском не согласилась, полагала что налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания, просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п.1,2 ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей в налоговый период 2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

На основании п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, за налоговый период 2017 года оплата страховых взносов на ОМС и ОПС должна быть произведена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно предоставленному по запросу суда скриншоту из программы <данные изъяты>, ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлено, что ранее налоговым органом меры по взысканию задолженности не предпринимались.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ в действующей редакции, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

На основании п.3 ст.11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

На основании п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на дату истечения срока исполнения требования от 28.11.2017, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, налоговым органом направлено ФИО1 Требование об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на общую сумму 23479,97 рублей.

Соответственно, с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке налоговый орган мог обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – дату введения в действие ст.11.3 НК РФ, срок взыскания указанной задолженности истек, а потому недоимка не подлежала учету в составе отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены, в том числе, квартиры.

В силу п.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Соответственно, административный ответчик в указанный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 441 рубль

Срок уплаты налога за 2019 год, в соответствии со ст. 409 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано Требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество в указанном размере и пени 24,53 рубля.

Учитывая, что общая сумма задолженности составляла 465,53 рубля, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок взыскания задолженности по налогу в судебном порядке не истек (срок исполнения требования + 3 года + 6 месяцев). Задолженность обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано Требование об уплате задолженности №, в которое включены недоимки: по налогу на имущество; по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС, пени. Срок исполнения Требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подп.1 п.3, п.4 ст.48 НК РФ в действующей редакции, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> вынес судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено в суд административное исковое заявление.

Таким образом, установленные законом сроки взыскания задолженности в судебном порядке налоговым органом соблюдены.

Однако, выше суд пришел к выводу о том, что задолженность по страховым взносам включена налоговым органом в состав отрицательного сальдо ЕНС не обосновано, а потому указание в Требовании от ДД.ММ.ГГГГ названной недоимки не влечет восстановления права на её взыскание. Оснований для удовлетворения требований налогового органа в этой части не имеется.

Задолженность по налогу на имущество за 2019 год, исходя из вышеизложенного, учтена в составе ЕНС обоснованно, а потому, с учетом соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, требования административного истца в этой части признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.п.1-4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой вышеназванных платежей, налоговым органом начислены пени в следующем размере:

- за период по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС за 2017 год– 5597,59 рублей;

- за период по ДД.ММ.ГГГГ по страховым вносам на ОМС за 2017 год – 1053,30 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по совокупной обязанности – 3531,76 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2018 год – 10,85 рублей, по налогу на имущество за 2019 год – 65,12 рублей.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Выше суд пришел к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 год. Соответственно, с административного ответчика не подлежит взысканию и сумма пени, начисленная на эту недоимку.

В отношении пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2018 год суд приходит к следующему.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес>, с ФИО1 в пользу МИФН России № по <адрес> взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы.

Согласно информации <данные изъяты> ГУФССП России по <адрес>, исполнительное производство, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании названного судебного приказа, окончено фактическим исполнением требований ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, у административного истца не имелось оснований для начисления в 2023-2024 годах пени на задолженность по налогу на имущество за 2018 год, поскольку в указанный период начислении задолженности по налогу не имелось.

В части требования о взыскании с ответчика пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2019 год, суд приходит к выводу о наличии оснований для его удовлетворения, поскольку выше суд пришел к выводу о том, что пенеобразующая задолженность административным ответчиком не погашена, возможность её взыскания налоговым органом не утрачена.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового кодекса РФ. С учетом размера удовлетворенных исковых требований, при наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по обязательным платежам и пени в общем размере 506 рублей 12 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 441 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 рублей 12 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать. Признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени на эту задолженность, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год и пени на эту задолженность, пени на задолженность по налогу на имущество за 2018 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.Е. Манушина