Решение по делу № 2А-1932/2025 от 28.07.2025 | Кировский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-1932/2025

УИД 59RS0003-01-2025-002129-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 71858,00 руб.; недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 111,00 руб.; пени в размере 25241,15 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 09 июля 2024 года по 14 января 2025 года, всего задолженность в размере 97210,15 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 14 января 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 97210,15 руб., в том числе налог – 71969,00 руб., пени – 25241,15 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика с зарегистрированы:

-автомобиль легковой М.,

-автомобиль легковой М.1..

-автомобиль легковой М.2.,

- земельный участок <адрес>.

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 70 978,00 руб.,

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 70 978,00 руб.,

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 70 978,00 руб.,

№ от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 71 272,00 руб., земельного налога в размере 144,00 руб.,

№ от 15 августа 2024 года за налоговый период 2023 года об уплате транспортного налога в размере 71858,00 руб., земельного налога в размере 111,00 руб.

Поскольку недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогоплательщиком не уплачена, налоговым органом направлено требование № от 25 мая 2023 года: за налоговый период 2023 года на недоимку по транспортному налогу в размере 71858,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления), по земельному налогу в размере 111,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления).

Таким образом, всего задолженность по транспортному налогу составляет 71858,00 руб., по земельному налогу – 2232,00 руб.

С 01 января 2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

По состоянию на 09 июля 2024 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 261893,70 руб.:

- за налоговый период 2019 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года в размере 48521,70 руб. (взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского района г. Перми от 05 сентября 2023 года №, направлялся на исполнение в ОСП по Кировскому району г. Перми, постановление о возбуждении от 02 августа 2024 года №-ИП, окончено фактическим исполнением 26 декабря 2024 года);

- за налоговый период 2020 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года в размере 70978,00 руб. (исполнительный лист Кировского районного суда г. Перми от 17 апреля 2023 года № по делу №, направлен на исполнение в ОСП по Кировскому району г. Перми, постановление о возбуждении от 05 сентября 2024 №-ИП, постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 27 февраля 2025 г.);

- за налоговый период 2021 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 70978,00 руб. (взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского района г. Перми от 05 сентября 2023 года №, направлялся на исполнение в ОСП по Кировскому району г. Перми, постановление о возбуждении от 02 августа 2024 года №-ИП, окончено фактическим исполнением 26 декабря 2024 года);

- за налоговый период 2022 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года в размере 71272,00 руб. (исполнительный лист Кировского районного суда г. Перми от 26 ноября 2024 г. № по делу №а-2956/2024, направлен на исполнение в ОСП по Кировскому району г. Перми, постановление о возбуждении от 21 января 2025 года №-ИП, постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 27 февраля 2025 года).

По состоянию на 03 декабря 2024 года совокупная обязанность по уплате налогов составила 198448,42 руб., в связи с начислением земельного налога, транспортного налога за 2023 года задолженность взыскивается в рамках искового заявления.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 09 июля 2024 года по 14 января 2025 года в размере 25241,15 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) на недоимку 261893,70 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 2793,53 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 261893,70 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 7699,67 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 01 октября 2024 года (16 дней) на недоимку 261893,70 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 2653,86 руб.,

за период с 02 октября 2024 года по 08 октября 2024 года (7 дней) на недоимку 214824,70 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 952,39 руб.,

за период с 09 октября 2024 года по 21 октября 2024 года (13 дней) на недоимку 143522,84 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 1181,67 руб.,

за период с 22 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (6 дней) на недоимку 143145,26 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 543,95 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 27 ноября 2024 года (31 день) на недоимку 143145,26 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 3106,25 руб.,

за период с 28 ноября 2024 года по 02 декабря 2024 года (5 дней) на недоимку 126479,42 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 442,68 руб.,

за период с 03 декабря 2024 года по 24 декабря 2024 года (22 дня) на недоимку 198448,42 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 3056,11 руб.,

за период с 25 декабря 2024 года по 14 января 2025 года (21 день) на недоимку 184659,61 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 2714,50 руб.

Подробный расчет пени за период с 09 июля 2024 года по 14 января 2025 года в размере 25241,15 руб.:

На недоимку по транспортному налогу за 2021 год пени составляют 7919,52 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) на недоимку 70978,00 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 757,10 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 70978,00 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 2086,75 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 70978,00 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 1888,01 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 27 ноября 2024 года (31 день) на недоимку 70978,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 1540,22 руб.,

за период с 28 ноября 2024 года по 24 декабря 2024 года (21 день) на недоимку 55063,42 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 1040,70 руб.,

за период с 25 декабря 2024 года по 14 января 2025 года (21 день) на недоимку 41274,61 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 606,74 руб.

На недоимку по транспортному налогу за 2019 год пени составляют 2538,73 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) на недоимку 48521,70 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 517,56 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 48521,70 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 1523,09 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 01 октября 2024 года (16 дней) на недоимку 48521,70 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 491,69 руб.,

за период с 02 октября 2024 года по 08 октября 2024 года (7 дней) на недоимку 1452,70 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 6,44 руб.

На недоимку по транспортному налогу за 2020 год пени составляют 7919,52 руб.:

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 70978,00 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 2086,75 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 08 октября 2024 года (23 дня) на недоимку 70978,00 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 1033,91 руб.,

за период с 09 октября 2024 года по 21 октября 2024 года (13 дней) на недоимку 1128,84 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 9,29 руб.,

за период с 22 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (6 дней) на недоимку 751,26 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 2,85 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 27 ноября 2024 года (31 день) на недоимку 751,26 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 16,31 руб.

На недоимку по транспортному налогу за 2022 год пени составляют 8692,82 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) на недоимку 71272,00 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 760,23 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 71272,00 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 2095,40 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 71272,00 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 1895,84 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 14 января 2025 года (79 дней) на недоимку 71272,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 3941,35 руб.

На недоимку по земельному налогу за 2022 год пени составляют 17,56 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) на недоимку 144,00 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 1,54 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 144,00 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 4,23 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 144,00 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 3,83 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 14 января 2025 года (79 дней) на недоимку 144,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 7,96 руб.

На недоимку по земельному налогу за 2023 год пени составляют 3,34 руб.:

за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года (43 дня) на недоимку 111,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 3,34 руб.

На недоимку по транспортному налогу за 2023 год пени составляют 2162,93 руб.: за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года (43 дня) на недоимку 71858,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 2162,93 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию от25 мая 2023года № – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию до 20 июля 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 20 января 2024 года.

28 августа 2023 года Инспекция обратилась в суд с первым заявлением о вынесении судебного приказа от 12 августа 2023 года № в отношении налогоплательщика на сумму 157618,90 руб. Судебный приказ № о вынесен мировым судьей 05 сентября 2023 года, направлен на исполнение в ОСП по Кировскому району города Перми.

12 января 2024 года Инспекция обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 года № в отношении налогоплательщика на сумму 83119,92 руб. Судебный приказ № вынесен мировым судьей 17 января 2024 года (исполнительный лист от 26 ноября 2024 года №), направлен на исполнение в ОСП по Кировскому району города Перми.

14 марта 2024 года Инспекция обратилась в суд с третьим заявлением о вынесении судебного приказа от 04 марта 2024 года № в отношении налогоплательщика на сумму 12574,93 руб. Судебный приказ № вынесен мировым судьей 20 марта 2024 года (исполнительный лист от 03 марта 2025 года №), направлен на исполнение в кредитное учреждение (банк).

18 июля 2024 года Инспекция обратилась в суд с четвертым заявлением о вынесении судебного приказа от 08 июля 2024 года № в отношении налогоплательщика на сумму 18879,84 руб. Судебный приказ № вынесен мировым судьей 25 июля 2024 года, направлен на исполнение в ОСП по Кировскому району города Перми.

24 января 2025 года Инспекция обратилась в суд с пятым заявлением о вынесении судебного приказа от 14 января 2025 года № в отношении налогоплательщика на сумму 97210,15 руб. Судебный приказ № вынесен мировым судьей 29января2025 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 17 февраля 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 18 февраля 2025 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 17 августа 2025 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по адресу регистрации, почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств №, материалы исполнительных производств №-ИП, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебные приказы, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса). В Пермском крае порядок начисления регламентируется также Законом Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказных производств следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога /л.д. 19/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, осуществляющим кадастровый учет, административный ответчик является/являлся собственником следующих объектов /л.д.17-18/:

-автомобиль легковой М.,

-автомобиль легковой М.1..

- автомобиль легковой М.2.,

- земельный участок <адрес>,

- гараж <адрес>,

-дом <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 к уплате начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 70 978,00 руб., земельного налога в размере 144,00 руб. со сроком уплаты не позднее срока, установленного пунктом 21 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации /л.д. 20/;

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 70 978,00 руб., земельного налога в размере 144,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 22/;

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 70 978,00 руб., земельного налога в размере 144,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 24/;

№ от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 71 272,00 руб., земельного налога в размере 144,00 руб. со сроком уплаты не позднее 05 августа 2023 года /л.д. 26/;

№ от 15 августа 2024 года за налоговый период 2023 года об уплате транспортного налога в размере 71858,00 руб., земельного налога в размере 111,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2021 года /л.д. 28/.

В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № от25 мая 2023 года об уплате в срок до 20 июля 2023 года транспортного налога в размере 212 846,07 руб., земельного налога с физических ли, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов размере 144,00 руб., пени в размере 25376,73 руб. /л.д. 30/.

Требование № направлено ФИО1 30 мая 2023 года почтовым отправлением, ШПИ №. /л.д. 31/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком ФИО1 уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указывает административный истец по состоянию на 09 июля 2024 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 261893,70 руб., по состоянию на 03 декабря 2024 года – 198448,42 руб., на которую начислен земельный и транспортный налог за 2023 год.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 25 мая 2023 года превысила 10000 руб. Срок уплаты по требованию до 20 июля 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 20 января 2024 года.

01 сентября 2023 года Инспекция обратилась в суд с первым заявлением о вынесении судебного приказа от 12 августа 2023 года № в отношении налогоплательщика на сумму 157618,90 руб. Судебный приказ № о вынесен мировым судьей 05 сентября 2023 года, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 26 декабря 2024 года, требования исполнительного документа исполнены частично. Согласно справке о движении денежных средств по указанному исполнительному производству перечислено взыскателю 137449,90 руб.

12 января 2024 года Инспекция обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 года № в отношении налогоплательщика на сумму 83119,92 руб. Судебный приказ № вынесен мировым судьей 17 января 2024 года, отменен определением от 01 февраля 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями. 21 января 2025 года возбуждено исполнительно производство №-ИП. Согласно справке о движении денежных средств по указанному исполнительному производству перечислено взыскателю 54220,54 руб.

15 марта 2024 года Инспекция обратилась в суд с третьим заявлением о вынесении судебного приказа от 04 марта 2024 года № в отношении налогоплательщика на сумму 12574,93 руб. Судебный приказ № вынесен мировым судьей 20 марта 2024 года, отменен определением от 03 апреля 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

24 января 2025 года Инспекция обратилась в суд с пятым заявлением о вынесении судебного приказа от 14 января 2025 года № в отношении налогоплательщика на сумму 97210,15 руб. Судебный приказ № вынесен мировым судьей 29 января 2025 года, отменен определением от 17 февраля 2025 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

Проверяя принятые налоговым органом меры взыскания пенееобразующей недоимку, суд пришел к выводу о правомерности начисления пени.

Как следует из представленных Отделением судебных приставов по Кировскому району города Перми сведений исполнительное производство №-ИП от 02 августа 2024 года, возбужденное на основании судебного приказа № от 05сентября 2023 года, выданного судебным участком № 3 Кировского судебного района города Перми, находилось на исполнении в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми. Окончено фактическим исполнением 26 декабря 2024 года.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от 03 апреля 2023 года № решение Кировского районного суда города Перми от 29 ноября 2022 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения /л.д. 62-67/.

Указанным решением Кировского районного суда города Перми от 29 ноября 2022 года по делу № со ФИО1 взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2020 в размере 70978,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 319,40 руб.; недоимка по земельному налогу за 2019 в размере 144,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018, в размере 0,18 руб.: пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 4,28 руб., всего сумму в размере 71445,86 руб.

В Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми на исполнении находится исполнительное производство №-ИП от 05сентября 2024 года, возбужденное на основании исполнительного листа № от 17 апреля 2023 года, выданного Кировским районным судом города Перми, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 71301,86 руб.

Согласно справке о движении денежных средств по нему по состоянию на 04 июля 2025 года перечислено взыскателю 41782,32, исполнительное производство не окончено.

Также решением Кировского районного суда города Перми от 07 октября 2024 года по делу № со ФИО1 взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 71272,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 144,00 руб., пени в размере 11703,92 руб. за период, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года. Решение вступило в законную силу 26 ноября 2024 года /л.д. 57-61/.

В Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми на исполнении находится исполнительное производство №-ИП от 21 января 2025 года, возбужденное на основании исполнительного листа № от 26 ноября 2024 года, выданного Кировским районным судом города Перми, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 83119,92 руб..

С должника взыскано и перечислено взыскателю 54220,54 руб., исполнительное производство не окончено.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 18 февраля 2025 года, истекает 17 августа 2025 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 23 мая 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 44/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов за оспариваемый период в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании налога, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу, что порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом. Расчет суммы пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 71858,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 111,00 руб.;

- пени в размере 25241,15 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 09 июля 2024 года по 14 января 2025 года,

всего задолженность в размере 97210,15 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 28 июля 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева