Дело № 2а-3120/2022

55RS0005-01-2022-004260-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Семиренко В.В., помощнике судьи Слабодцкой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 06 октября 2022 года

дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 9 по Омской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства и, осуществляя предпринимательскую деятельность в период с 31.07.2007 по 14.12.2020, своевременно не уплатила транспортный налог и сумму страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Определением мирового судьи от 14.02.2022 отменен судебный приказ о взыскании с ответчика пени по налогу и страховым взносам.

На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 42 руб. 60 коп. за период с 07.02.2020 по 15.07.2021; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 13 руб. 27 коп. за период с 02.12.2020 по 28.05.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 072 руб. 52 коп. за период с 28.01.2019 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 630 руб. 32 коп. за период с 28.01.2019 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 621 руб. 21 коп. за период с 15.01.2020 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 890 руб. 51 коп. за период с 14.01.2021 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 286 руб. 65 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 799 руб. 00 коп. за период с 28.01.2019 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 018 руб. 70 коп. за период с 28.01.2019 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 614 руб. 86 коп. за период с 15.01.2020 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 231 руб. 24 коп. за период с 14.01.2021 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 59 руб. 17 коп.; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 24 руб. 59 коп. за период с 24.08.2018 по 15.07.2021; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 15 руб. 57 коп. за период с 28.06.2019 по 15.07.2021.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей (ст. 357 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (ч.2 ст. 65 ЗК РФ).

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11. 2002 № 407-ОЗ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11. 2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

В силу п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 названной статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов (п. 7 ст. 430 НК РФ).

В п. п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым названного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В судебном заседании установлено, что в заявленные истцом периоды с 31.07.2007 по 14.12.2020 административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, а также собственником автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, земельного участка по адресу: <адрес>, следовательно, обязана был уплачивать транспортный налог, земельный и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (л.д.51-53).

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой обязательных платежей и санкций в установленный законом срок административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 42 руб. 60 коп. за период с 07.02.2020 по 15.07.2021; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 13 руб. 27 коп. за период с 02.12.2020 по 28.05.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 072 руб. 52 коп. за период с 28.01.2019 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 630 руб. 32 коп. за период с 28.01.2019 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 621 руб. 21 коп. за период с 15.01.2020 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 890 руб. 51 коп. за период с 14.01.2021 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 286 руб. 65 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 799 руб. 00 коп. за период с 28.01.2019 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 018 руб. 70 коп. за период с 28.01.2019 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 614 руб. 86 коп. за период с 15.01.2020 по 15.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 231 руб. 24 коп. за период с 14.01.2021 по 15.07.2021;пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 59 руб. 17 коп.; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 24 руб. 59 коп. за период с 24.08.2018 по 15.07.2021; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 15 руб. 57 коп. за период с 28.06.2019 по 15.07.2021.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пояснениям административного истца было сформировано и направлено административному ответчику требование № 30000 по состоянию на 16.07.2021 об уплате пени по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 16 010 руб. 90 коп. в срок до 08.09.2021 (л.д.29-31).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 28.12.2021 с должника в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по НДФЛ, по транспортному налогу, земельному налогу на общую сумму 15 993 руб. 02 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 14.02.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 30000 по состоянию на 16.07.2021 со сроком исполнения до 08.09.2021 общая сумма пени превысила 10 000 руб. и составила 16 010 руб. 90 коп. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный законом срок 16.12.2021 (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования 08.09.2021).

В последующем в районный суд налоговым органом подано административное исковое заявление 12.08.2022 также в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа (л.д.57).

Вместе с тем административным истцом в обоснование требований не представлены доказательства направления требования № 30000 по состоянию на 16.07.2021 об уплате выставленных пени по транспортному налогу, земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование

В соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (ч.8).

Поскольку направление требования является неотъемлемой частью процедуры взыскания, предусмотренной НК РФ, доказательства, подтверждающие выполнение налоговым органом обязанности налогового законодательства в части направления административному ответчику требования об уплате пени административный истец не представил, меры к принудительному взысканию задолженности по страховым взносам административным истцом не были своевременно приняты, пени не могут взыскиваться с административного ответчика, в связи с чем заявленные требования являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

При этом суд отмечает, что взыскание пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 286 руб. 65 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 59 руб. 17 коп. ничем не обосновано и не мотивировано налоговым органом. В части взыскания пени по земельному налогу за 2016 год в размере 24 руб. 59 коп. и за 2017 год в размере 15 руб. 57 коп. налоговым органом не соблюдена процедура взыскания обязательных платежей, поскольку после отказа мировым судьей в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки налоговый орган в районный суд с административным исковым заявлением не обращался, что следует из его дополнительных письменных пояснений (л.д.70-71).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2018, 2019 годы; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы; пени по земельному налогу за 2016, 2017 годы.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу. Мотивированное решение составлено 17.10.2022.