Дело № 2а-546/2025

22RS0001-01-2025-000893-65

Решение в окончательной форме

изготовлено 16.10.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль грузовой без марки №, государственный регистрационный знак №. В этой связи административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Недоимка по транспортному налогу за 2023 год с учетом частичной оплаты 7588,55 рублей.

ФИО1 является собственником земельного участка: <адрес>, кадастровый №, площадь 1054, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Недоимка по земельному налогу в границах городских округов за 2023 год с учетом частичной оплаты составила 31,07 рублей.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня на совокупную обязанность за период с 12.12.2023 по 30.04.2025 в размере 2727,75 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 г.Алейска Алтайского края 21.05.2025 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи от 05.06.2025 в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, указав, что действительно имеет в собственности земельный участок и грузовой автомобиль, который в настоящий момент продан, все налоги она оплачивает вовремя, о чем представила суду чеки.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, выслушав участвующих лиц, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС). Ст. 1 данного закона установлены следующие налоговые ставки: для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25,0руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40,0 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50,0 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 65,0 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85,0 руб.

В судебном заседании установлено, согласно сведениям представленным МО МВД России «Алейский» ФИО1 на праве собственности в 2023 году принадлежал грузовой фургон №, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 152,3 л.с., дата регистрации права 01.09.2021, дата прекращения права 05.06.2024.

Проверив расчет транспортного налога, суд признает его верным.

Транспортный налог по объекту налогообложения грузовой фургон 4732-0000010-84 за 2023 год составил 152,3 л.с.*50 руб.*12/12= 7615 рублей.

С учетом частичной оплаты налоговый орган просит взыскать 7588,55 рублей.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно решения Алейского городского собрания депутатов от 19.11.2014 № 53 на территории муниципального образования г.Алейск Алтайского края установлена налоговая ставка земельного налога 0,3 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Согласно п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: инвалидов I и II групп инвалидности; пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 в собственности находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1054, относится к землям населенных пунктов, под жилую застройку (индивидуальную), кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составляла 312236,96 рублей.

Согласно ответа ОСФР по Алтайскому краю ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является получателем страховой пенсии по старости, а также получателем ежемесячной денежной выплаты по категории «инвалиды (2 группа).

Суд, проверив расчет задолженности по земельному налогу, признает его верным:

Налоговый вычет с кадастровой стоимости 312236,96 рублей на 600 кв.м. составляет 177744 руб.

(312236,96 -177744 руб.)*0,3%*1/12=34 руб. за 2023 год.

С учетом частичной оплаты налоговый орган просит взыскать 31,07 рублей.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление № 199852702 от 03.08.2024 об уплате налогов за 2023 год, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 36010 от 23.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 18014,62 рублей, пени в размере 3356,58 рублей со сроком уплаты до 11.09.2023.

Исходя из положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо единого налогового счета, при формировании положительного сальдо единого налогового счета направленное требование является исполненным.

Учитывая, что сальдо единого налогового счета ФИО1 до возникновения обязанности по уплате налогов за 2023 год не принимало положительное значение, направление отдельного требования об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2023 год, пени, в данном случае не требовалось.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Так Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № г.Алейска Алтайского края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 по транспортному налогу за 2021-2022 года в размере 11359 рублей, пени в размере 4417,72 рублей (расчет пени представлен по ДД.ММ.ГГГГ), на общую сумму 15776,72 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления.

При этом на 01.01.2025 сумма задолженности после обращения к мировому судье 27.12.2023 превысила 10000 рублей.

16.05.2025 Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2023 год, пени, на общую сумму 10347,37 рублей. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 г.Алейска Алтайского края 21.05.2025 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи от 05.06.2025 в связи с поступившими возражениями.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам налоговый орган обратился в суд 04.07.2025, т.е. в установленный срок.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Проверяя доводы административного ответчика об оплате взыскиваемых налогов и обоснованности начисления суммы пени, судом установлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно материалам дела (л.д.114-115) совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов и пени по состоянию на 01.01.2023 составила 27785,62 руб., включает в себя транспортный налог за 2016 год в размере 5630 руб., за 2017 год в размере 8640,62 руб., за 2019 год в размере 4825 руб., за 2020 год в размере 4825 руб., за 2021 год в размере 3744 руб.; земельный налог за 2016 год в размере 104 руб., за 2017 год в размере 11 руб., за 2018 год в размере 6 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 12.12.2023 составила 18014,62 руб., включает в себя транспортный налог за 2017 год в размере 4499,62 руб., за 2019 год в размере 4825 руб., за 2020 год в размере 4825 руб., за 2021 год в размере 3744 руб.; земельный налог за 2016 год в размере 104 руб., за 2017 год в размере 11 руб., за 2018 год в размере 6 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 16.02.2024 составила 11363,62 руб., включает в себя транспортный налог за 2020 год в размере 4,62 руб., за 2021 год в размере 3744 руб., за 2022 год в размере 7615 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 22.02.2024 составила 7619,62 руб., включает в себя транспортный налог за 2021 год в размере 4,62 руб., за 2022 год в размере 7615 руб.(л.д.54, 114).

Согласно ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (л.д.114-115) сумма пени, заявленная к взысканию в иске составила 2727,75 рублей, рассчитана на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 12.12.2023 по 30.04.2025.

Согласно представленным материалам дела, недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 год в установленном порядке и сроки с административного ответчика не взыскивалась.

Из ответа мирового судьи судебного участка № 2 г.Алейска судебных приказов № 2а-325/2019, 2а-560/2019, указанных административным истцом, как вынесенных по недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2017 соответственно, в отношении ФИО1 не выносились, доказательств обратного на судебный запрос не предоставлено.

Срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год истек 03.10.2018 (03.04.2018 срок исполнения требования № 2885 от 12.02.2018+6 мес.), за 2017 год истек 24.07.2019 (24.01.2019 срок исполнения требования № 5926 от 24.01.2019+ 6 мес.).

Конституционный суд в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О дал разъяснения, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, включение в совокупную обязанность транспортного налога за 2016, 2017 год и начисление на него пени является не обоснованным, поскольку сроки взыскания данной недоимки пропущены, сведений об обращении в суд с исковым заявлением о взыскании данной недоимки отсутствуют.

Кроме того, судом установлено, что 16.12.2020 мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края вынесено определение № 9а-279/2020 об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, земельного налога за 2018 год, пени. В порядке искового производства Инспекция в суд не обращалась. Согласно решению от 23.12.2020 № 15034 недоимка по транспортному налогу за 2018 год списана (л.д.57).

Кроме того, 05.05.2022 мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1266/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4825 рублей, за 2020 год в размере 4825 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1320 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016-2018 года в размере 121 руб. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением мирового судьи от 26.05.2022 судебный приказ отменен. Решением Алейского городского суда Алтайского края от 26.01.2023 по делу № 2а-25/2023 в удовлетворении требований налогового органа было отказано. Решение вступило в законную силу 28.02.2023.

Таким образом, включение в совокупную обязанность земельного налога за 2016, 2017, 2018 год и начисление на него пени является не обоснованным, поскольку во взыскании данного налога отказано решением суда.

Кроме того, судом установлено, что 17.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края вынесено определение № 9а-56/2024 об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы, пени в том числе на совокупную обязанность за период по 11.12.2023. Апелляционным определением судьи Алейского городского суда Алтайского края от 19.04.2024 определение мирового судьи оставлено без изменения. Кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15.07.2024 определение мирового судьи и апелляционное определение Алейского городского суда Алтайского края оставлены без изменения. Решением Алейского городского суда от 29.09.2025 по делу № 2а-660/2025 в удовлетворении требований Инспекции о взыскании пени за период по 11.12.2023 на совокупную обязанность было отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно представленному ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (л.д.54-55) поступившие от ФИО1 платежи были распределены следующим образом:

- платеж 27.11.2018 на сумму 1220 руб. в земельный налог 2017 года;

- платеж 29.11.2018 на сумму 264,13 руб. в пени по земельному налогу;

- платеж 26.06.2020 на сумму 48,67 руб. в пени по земельному налогу;

- платеж 30.06.2020 на сумму 1252 руб. в земельный налог 2018 года;

- платеж 17.12.2020 на сумму 1217 руб. в земельный налог 2019 года;

- платеж 17.12.2020 на сумму 5,70 руб. в пени по земельному налогу;

- платеж 15.11.2021 на сумму 0,35 руб. в пени по земельному налогу;

- платеж 15.11.2021 на сумму 282,27 руб. в пени по транспортному налогу.

- платеж 28.11.2023 на сумму 7615 руб. распределен: 4620,62 руб. в транспортный налог за 2017 год, 2994,38 руб. в транспортный налог 2019 год;

- платеж 15.02.2024 на сумму 6651 руб. распределен: 4820,38 руб. в транспортный налог 2020 год, 1830,62 руб. в транспортный налог 2019 год;

- платеж 21.02.2024 на сумму 3744 руб. распределен: 4,62 руб. в транспортный налог 2020 год, 3739,38 руб. в транспортный налог 2021 год;

- платеж 03.12.2024 на сумму 7649 руб. распределен: 4,62 руб. в транспортный налог 2021 год, 7615 руб. в транспортный налог 2022 год, 2,93 руб. в земельный налог 2023 год, 26,45 руб. в транспортный налог 2023 год.

Вместе с тем, с учетом выше установленных обстоятельств, суд не может согласится с распределением поступивших от ФИО1 платежей 28.11.2023 на сумму 7615 руб., 15.02.2024 на сумму 6651 руб., 21.02.2024 на сумму 3744 руб., 03.12.2024 на сумму 7649 руб. в погашение задолженности по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020 года, поскольку сроки взыскания указанных недоимок истекли.

При правильном распределении платежей, с учетом требований п.8 ст.45 НК РФ, платеж от 28.11.2023 на сумму 7615 руб. следовало распределить в счет оплаты транспортного налога за 2021 год на сумму 2538 руб., земельного налога за 2021 год на сумму 1311 руб. При этом из решения суда от 26.01.2023 по делу № 2а-25/2023 следует, что судом установлено, что доводы ФИО1 о продаже транспортного средства Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак <***>, в сентябре 2016 года не опровергнуты, а невозможность снять транспортное средство с регистрационного учета в ГИБДД было связано с причинами, независящими от нее (наложение запрета на регистрационные действия с транспортным средством), при этом ФИО1 предпринимались попытки снять автомобиль с учета, в чем ей было отказано, в связи с чем включение в совокупную обязанность транспортного налога за 2021 год по объекту налогообложения транспортное средство Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак <***>, является неправомерным. Таким образом, транспортный налог за 2021 год и земельный налог за 2021 год считается оплаченным 28.11.2023 на общую сумму 3849 руб.

Вместе с тем, пени в связи с несвоевременной оплатой данных налогов за период с 02.12.2022 по 28.11.2023 взысканию с Черных не подлежат, поскольку в данном иске налоговым органом заявлен ко взысканию период взыскания пени на совокупную обязанность за период с 12.12.2023по 30.04.2025, при этом решением суда от 29.09.2025 по делу № 2а-660/2025 административному истцу было отказано во взыскании пени на совокупную обязанность за период по 11.12.2023 (материалы дела по отказу вынесении судебного приказа № 9а-56/2024).

Распределение налоговым органом платежа от 03.12.2024 в размере 7649 руб. в счет оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 7615 рублей, суд не может согласится, так как срок взыскания транспортного налога за 2022 год истек 11.03.2024 (требование № 36010 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023 + 6 месяцев). При этом Инспекцией 27.12.2023 направлено мировому судьей заявление о вынесении судебного приказа о взыскании в том числе транспортного налога за 2022 год, определением мирового судьи от 17.01.2024 в принятии заявления было отказано, апелляционным определением Алейского городского суда от 19.04.2024, кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15.07.2024 определение мирового судьи оставлено без изменения. При этом транспортный налог за 2022 год при правильном распределении платежей частично погашен в размере 3766 руб. платежом от 28.11.2023 (платеж на сумму 7615 руб. -3849 руб. в счет налога за 2021 год =3766 руб.).

Кроме того, распределение поступившего от налогоплательщика платежа от 15.02.2024 на сумму 6651 руб. в уплату транспортного налога за 2019, 2020 года, являются неправомерными, поскольку решением суда от 26.01.2023 по делу № 2а-25/2023 налоговому органу было отказано в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2019, 2020 года.

При правильном распределении платежа от 15.02.2024 на сумму 6651 руб., учитывая добровольную оплату, данный платеж должен быть распределен в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 год в оставшейся части 3849 руб. (7615 руб. начислен транспортный налог за 2022 год – 3766 руб. погашен платежом от 28.11.2023).

Распределение поступившего от налогоплательщика платежа от 21.02.2024 на сумму 3744 руб. в уплату транспортного налога за 2020, 2021 года также являются неправомерными с учетом вышеуказанного решения суда от 26.01.2023, а также погашением недоимки по транспортному налогу за 2021 год при правильном распределении платежом от 28.11.2023.

С учетом правильного распределения платежей, в рамках предъявленных в настоящем иске требований, сумма пени на совокупную обязанность исчисляется на транспортный налог за 2022 год на сумму 3849 рублей за период с 12.12.2023 по 15.02.2024 (оставшаяся часть платежа от 15.02.2024 при этом составит 2667,28 руб.)

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

12.12.2023

17.12.2023

6

3849

15,00%

11,55

18.12.2023

15.02.2024

60

3849

16,00%

123,17

ИТОГО

134,72

Таким образом, учитывая, поступившие от налогоплательщика платежи от 28.11.2023 в размере 7615 руб., от 15.02.2024 в размере 6651 руб., от 21.02.2024 в размере 3744 руб., от 03.12.2024 в размере 7649 руб., и необоснованно зачтенных в счет недоимки безнадежной к взысканию, либо погашенной задолженности, на общую сумму 25659 руб., превышающие сумму недоимки, взыскание которой в рамках названного дела признано не безнадежным 7754,97 руб. (в пределах заявленных инспекцией сумм к взысканию транспортного и земельного налога за 2023 год), требования административного искового заявления удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина