производство № 2а-2510/2025

УИД 67RS0002-01-2025-002248-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Пилипчука А.А.,

при помощнике судьи Снытко А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени, указав в обосновании заявленных требований, что административный ответчик с 13.08.2021 по 28.01.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику за 2022 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 2592 руб. 63 коп. и обязательное медицинское страхование – 659 руб. 81 коп., которые в установленный срок уплачены не были. В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов, административный истец направил должнику требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 21674 руб. 37 коп., в котором сообщалось об отрицательном сальдо единого налогового платежа и указанием задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В результате у административного ответчика образовалось задолженность по пени в размере 6767 руб. 80 коп. Просят суд взыскать с ответчика названную недоимку по страховым взносам и пени.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования уточнил, в связи с частичным погашением недоимки просил взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность по пени по состоянию на 27.11.2025 составляет 3801 руб. 52 коп.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица, будучи извещенными надлежащим образом в судебное заседание не явились.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил, что неявка представителя административного истца и административного ответчика, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты …. не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из представленных материалов следует, что с 13.08.2021 по 28.01.2022 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и обязана уплачивать в бюджет страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование (л.д. 55-57).

ФИО1 за 2022 г. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 2592 руб. 63коп. и 659 руб. 81 коп. соответственно, которые в установленный законом срок уплачены не были.

Как указывает административный истец в своем исковом заявлении, взыскание страховых взносов с административного ответчика за 2022 г. производилось в принудительном порядке.

При этом, в связи с тем, что административный ответчик своевременно не произвела оплату страховых взносов на ОПС и ОМС, административным истцом были начислены пени и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 №, со сроком исполнения до 28.08.2023 (л.д. 43-44), которое было получено административным ответчиком 29.07.2023 и в добровольном порядке исполнено не были.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику начислены пени.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 53 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей 07.11.2024 судебный приказ № был отменен 31.01.2025 (л.д. 10), после чего 10.06.2025 административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа, поэтому срок для обращения в суд не пропущен.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Таким образом, общий размер пени на 02.09.2024 составил – 6767 руб. 80 коп. (3960 руб. 25 коп. (пени до 01.01.2023)+2999 руб. 17 коп. (пени после 01.01.2023) – 175 руб. (ранее принятыми мерами взыскания) – 15 руб. 94 оп. (списано 12.04.2023) – 00 руб. 01 коп. (списано 04.04.2023)).

Отрицательное сальдо, принятое в ЕНС в общей сумме 32110 руб. 96 коп., в том числе: налог на имущество за 2017 в размере 34 руб. 55 коп.; налог на имущество за 2018 в размере 15 руб. 00 коп.; налог на имущество за 2020 в размере 709 руб. 91 коп.; налог на имущество за 2021 в размере 2850 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком оплаты до 12.07.2021 в размере 4095 руб. 97 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком оплаты до 10.01.2022 в размере 2941 руб. 53 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком оплаты до 14.02.2022 в размере 659 руб. 81 коп.; земельный налог с физических лиц за 2020 в размере 320 руб. 68 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком оплаты до 12.07.2021 в размере 15762 руб. 29 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком оплаты до 10.01.2022 в размере 2 128 руб. 59 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком оплаты до 14.02.2022 в размере 2592 руб. 63 коп.

Таким образом сальдо для пени в период с 01.01.2023 по 17.01.2023 составило 32111 руб. 96 коп.

Сальдо для пени в период с 18.01.2023 по 18.01.2023 составило 32109 руб. 90 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 18.01.2023 в размере 1 руб. 00 коп., определенных как налог на имущество со сроком уплаты 03.12.2018.

Сальдо для пени в период с 19.01.2023 по 19.01.2023 составило 32105 руб. 90 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 19.01.2023 в размере 4 руб. 00 коп., определенных как налог на имущество со сроком уплаты 03.12.2018.

Сальдо для пени в период с 20.01.2023 по 23.01.2023 составило 31505 руб. 90 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 20.01.2023 в размере 15 руб. 00 коп., 136 руб. 94 коп., 445 руб. 35 коп., 12 руб. 71 коп., определенных как налог на имущество со сроком уплаты 02.12.2019, налог на имущество со сроком уплаты 03.12.2018, НДФЛ со сроком оплаты до 15.07.2021, страховые взносы в бюджет Пенсионного Фонда РФ со сроком оплаты 12.07.2021 соответственно.

Сальдо для пени в период с 24.01.2023 по 26.01.2023 составило 24707 руб. 94 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 24.01.2023 в размере 713 руб. 70 коп., 3 017 руб. 11 коп., 2 746 руб. 47 коп., 320 руб. 68 коп., определенных как страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком оплаты до 12.07.2021, НДФЛ со сроком оплаты до 15.07.2011, страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ со сроком оплаты до 12.07.2021, земельный налог с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 соответственно.

Сальдо для пени в период с 27.01.2023 по 30.01.2023 составило 24697 руб. 94 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 27.01.2023 в размере 2 руб. 08 коп., 7 руб. 92 коп., определенных как страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком оплаты до 12.07.2021, страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ со сроком оплаты до 12.07.2021 соответственно.

Сальдо для пени в период с 31.01.2023 по 31.01.2023 составило 24697 руб. 48 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 31.01.2023 в размере 0 руб. 08 коп., 0 руб. 38 коп., определенных как страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком оплаты до 12.07.2021, страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ со сроком оплаты до 12.07.2021 соответственно.

Сальдо для пени в период с 01.02.2023 по 12.04.2023 составило 23 397 руб. 48 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 01.02.2023 в размере 1 300 руб. 00 коп., определенных как страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ со сроком оплаты до 12.07.2021.

Сальдо для пени в период с 13.04.2023 по 15.06.2023 составило 23 396 руб. 42 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 13.04.2023 в размере 1 руб. 06 коп., определенных как налог на имущество со сроком оплаты до 03.12.2018.

Сальдо для пени в период с 16.06.2023 по 07.07.2023 составило 16598 руб. 46 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 16.06.2023 в размере 3 245 руб. 61 коп., 3 552 руб. 35 коп., определенных как страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком оплаты до 12.07.2021, страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ со сроком оплаты до 12.07.2021 соответственно.

Сальдо для пени в период с 08.07.2023 по 01.03.2024 составило 9800 руб. 50 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 08.07.2023 в размере 134 руб. 28 коп., 6 663 руб. 68 коп., определенных как страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком оплаты до 12.07.2021, страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ со сроком оплаты до 12.07.2021 соответственно.

Сальдо для пени в период с 02.03.2024 по 12.03.2024 составило 9700 руб. 50 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 02.03.2024 в размере 100 руб. 00 коп., определенных как страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ со сроком оплаты до 12.07.2021.

Сальдо для пени в период с 13.03.2024 по 07.05.2024 составило 8306 руб. 16 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 13.03.2024 в размере 1377 руб. 94 коп., 16 руб. 40 коп., определенных как страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком оплаты до 12.07.2021, страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ со сроком оплаты до 10.01.2022 соответственно.

Сальдо для пени в период с 08.05.2024 по 09.07.2024 составило 8290 руб. 67 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 08.05.2024 в размере 15 руб. 49 коп., определенных как страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ со сроком оплаты до 10.01.2022.

Сальдо для пени в период с 10.07.2024 по 10.07.2024 составило 8275 руб. 18 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 10.07.2024 в размере 15 руб. 49 коп., определенных как страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ со сроком оплаты до 10.01.2022.

Сальдо для пени в период с 11.07.2024 по 01.09.2024 составило 8259 руб. 70 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 11.07.2024 в размере 15 руб. 48 коп., определенных как страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ со сроком оплаты до 10.01.2022.

Представленный расчет пени за период с 01.01.2023 по 02.09.2024 в размере 2 999 руб. 17 коп. суд проверил и признал правильными, доказательств обратного административным ответчиком не было представлено.

Исходя из всего вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что в административном исковом заявлении заявлены к взысканию пени с учетом ранее принятых мер и уплатой.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Представленные административным ответчиком платежные документы, подтверждающие увеличение ЕНП 29.07.2025 на 3 250 руб. и 02.09.2025 на 6750 руб. не опровергают доводы уточненного искового заявления административного истца от 27.11.2025 о наличии задолженности по пени в размере 3801 руб. 52 коп., поскольку учтены налоговым органом в счет погашения ранее возникшей задолженности (л.д. 131). Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности в полном размере по налоговым платежам и санкциям административный ответчик по делу не представила, правильность исчисленных к уплате налоговой инспекцией сумм не оспорила.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения уточненной задолженности, предъявленной ко взысканию не представила, расчет задолженности не оспорила, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности в размере 3801 руб. 52 коп. подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Смоленской области (ОГРН №) задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3801 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования город Смоленск государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.А. Пилипчук

Мотивированное решение изготовлено 10.12.2025.