Решение по делу № 2А-442/2025 от 19.03.2025 - о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Дело № 2а-442/2025

УИД32RS0004-01-2025-000070-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2025 года

г. Брянск

Володарский районный суд города Брянска в составе: председательствующего судьи Мастеровой О.Н.,

при помощнике ФИО1, с участием представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 497 руб., пени в размере 124 руб. 65 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2442 руб. 32 коп., пени в размере 5284 руб. 67 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 634 руб. 22 коп., пени в размере 1405 руб. 11 коп., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб., пени в размере 3 руб. 68 коп., ссылаясь на то, что ответчику направлялись требования №.... от ДД.ММ.ГГГГ, №.... от ДД.ММ.ГГГГ, №.... от ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка №.... Володарского района г.Брянска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности по налоговым платежам был отменен. Задолженность ответчиком не погашена. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО3 в его пользу указанную задолженность.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Представитель ответчика ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать истцу в удовлетворении исковых требований, применив срок исковой давности.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно ОГРНИП №.... ФИО3 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов.

Статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен ст. 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

На основании ст. 430 НК РФ налогоплательщику ФИО3 за ДД.ММ.ГГГГ начислены фиксированные страховые взносы на ОПС в размере 2 442 руб. 32 коп., на ОМС в размере 634 руб. 22 коп., которые до настоящего времени не оплачены.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) ФИО3 начислены пени в том числе:

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16.83 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1097.18 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых, пеня в размере 34.54 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1062.64 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 117.00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых, пеня в размере 16.83 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 100.17 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам па ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2129.39 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых, пеня в размере 85.62 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 2043.77 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в обшей сумме 2024.54 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых, пеня в размере 111.56 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1912.98 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 начислены пени в том числе:

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4.37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 445.41 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых, пеня в размере 24.54 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 420.87 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 445.02 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых, пеня в размере 14.32 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ. пеня в размере 440.70 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 30.38 руб., из которых пеня в размере 4.37 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 26.01 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 499.38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых, пеня в размере 20.08 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 479.30 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик также является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и сличаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ). На территории Брянской области налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Брянской области «О транспортном налоге» от 09.11.2002 № 82-З.

Как следует из материалов дела, согласно налогового уведомления №.... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 497 руб.

Вместе с тем, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не уплачен.

Как следует из искового заявления, за несвоевременную уплату транспортного налога ФИО3 начислена пеня в следующих размерах:

- за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14.76 руб. (по требованию №.... от ДД.ММ.ГГГГ),

- за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65.12 руб. (по требованию №.... от ДД.ММ.ГГГГ),

- за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 26.36 руб., из которых, в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ включена пеня в сумме 14.76 руб., в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ включена пеня в сумме 11.60 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 39.13 руб., из которых, в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ включена пеня в сумме 5.96 руб., в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ включена пеня в сумме 33.17 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст. 394 НК РФ. Ставки земельного юга на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно п. 2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26.10.2005 N 202-п.

Согласно налоговому уведомлению №.... от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 35.00 руб.

Данный налог в установленный срок не оплачен.

За неуплату в установленный срок земельного налога ФИО3 начислены пени в следующих размерах:

- за ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1.04 руб. по требованию №.... от ДД.ММ.ГГГГ,

- за ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1.84 руб.: из них пеня в размере 1.04 включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 0.80 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ,

- за ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2.74 руб.: из них пеня в размере 0.90 руб., включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1.84 включена в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО3 были направлены требования №.... от ДД.ММ.ГГГГ, №.... от ДД.ММ.ГГГГ, №.... от ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка №.... Володарского района г.Брянска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности по налоговым платежам был отменен.

До настоящего времени задолженность по налоговым платежам ФИО3 не погашена.

При таких обстоятельствах, исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам в общей сумме 10 426 руб. 65 коп. подлежат удовлетворению как основанные на законе, обоснованные материалами дела.

Доводы представителя ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с административным иском, судом отклоняются.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сумма недоимки по налогам превысила размер в 10 000 рублей по требованию №.... со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с соблюдением положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о шестимесячном сроке для обращения с административным иском.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С присужденной к взысканию суммы в силу требований ст. 333.19 НК РФ ответчик должен уплатить госпошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Брянской области (ОГРН №....) к ФИО3 (ИНН №....) о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу УФНС России по Брянской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 634 руб. 22 коп., пеню в размере 1 405 руб. 11 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 442 руб. 32 коп., пеню в размере 5 284 руб. 67 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 497 руб., пеню по транспортному налогу в размере 124 руб. 65 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб., пеню по земельному налогу в размере 3 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Брянский областной суд через Володарский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.Н. Мастерова