Решение по делу № 2А-1713/2023 от 06.04.2023 - о взыскании недоимки по налогу, пени.

КОПИЯ

Дело № 2а-1713/2023

УИД 74RS0004-01-2022-008729-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Парневовой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска (далее – ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 6543 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4714,48 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,26 руб. (за 2020), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1117,72 руб. (за 2018), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1151,04 руб. (за 2016), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148,90 руб. (за 2017), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 866,03 руб. (за 2014), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 409,53 руб. (за 2019), всего на общую сумму 11 257,48 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении своевременно налоги не уплатила, за нарушение срока уплаты налога начислены пени.

Административное исковое заявление в адрес ответчика ФИО1 административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д 18).

Копия определения Ленинского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ направлялись административному ответчику ФИО1 почтой по адресу регистрации: <адрес> (л.д. 25).

В нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности также не представлены.

Дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав и оценив представленные доказательства, судом установлено, что ФИО1 в оспариваемый период являлась собственником помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25), здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25 оборот), помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26), сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26 оборот), здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

В адрес ФИО1 направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6543 руб. с учетом переплаты, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 6543 руб., пени в размере 21,26 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4693,22 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12);

Судом установлено, что налоговое уведомление и требования направлены налогоплательщику своевременно путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствие с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом проверен расчет суммы налога на имущество физических лиц, пени, предъявленный к взысканию с ФИО1 и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона.

Доказательств уплаты указанных в административном иске сумм налога и пени административным ответчиком суду не предоставлено.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 30 Щучанского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-914/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, которым был взыскан налог на имущество физических лиц за 2014,2016 годы в сумме 21049 рублей и пени в сумме 1561,17 рублей был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Решением Ленинского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1284/2021 частично удовлетворены административные исковые требования МИФНС № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13 995 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 193,87 руб. В удовлетворении требований о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказано.Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым оставлено без изменения решение Ленинского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-1284/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13 995,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014-2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2388,87 руб. установлено, что материалы дела не содержат сведений доказательств взыскания или добровольной уплаты пенеобразующих недоимок за 2014-2015 г.г. Сведений о взыскании налога на имущество за 2014 год в порядке искового производства, административным истцом не представлено. Напротив, согласно ответу Щучанского районного суда Курганской области на запрос Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, дела о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2014-2016 годы судом не рассматривались.

Решением Ленинского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-212/2022 удовлетворены административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14 344 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,51 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3582/2022 в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13984 руб., за 2016 год в размере 14010 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 394,72 руб., отказано.

Согласно расчету, налоговым органом исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 866,03 руб., за несвоевременную уплату ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 в размере 10541 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1151,04 руб. (за 2016), за несвоевременную уплату ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 14010 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148,90 руб. (за 2017), за несвоевременную уплату ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13984 руб.

Ссылаясь на обоснованность заявленных требований в данной части, налоговый орган исходил из того, что поскольку исчисленная сумма налога на имущество за 2014 год в размере 10541 руб., за 2016 год в размере 14010 руб., за 2017 год в размере 13984 руб., ответчиком своевременно не уплачена, постольку выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4693,22 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1117,72 руб. (за 2018), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1151,04 руб. (за 2016), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148,90 руб. (за 2017), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 866,03 руб. (за 2014), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 409,53 руб. (за 2019), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, достаточных и достоверных доказательств взыскания пенеобразующей недоимки в виде налога на имущество за 2014 год в размере 10541 руб., за 2016 год в размере 14010 руб., за 2017 год в размере 13984 руб., материалы дела не содержат, административным истцом не представлено, кроме того решением Ленинского районного суда г. Челябинска по административному делу № 2а-3582/2022 от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 год, отказано, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что пени на указанные недоимки начислению и взысканию не подлежат, следовательно, оснований для удовлетворения административных исковых требований в данной части суд не усматривает.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, пени, ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) срок – ДД.ММ.ГГГГ направило заявление мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени в отношении ФИО1 (л.д. 29-30).

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени на общую сумму 11257,48 руб. (л.д. 31).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом определения об исправлении описки от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими письменными возражениями ФИО1 (л.д. 38).

ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилось в Ленинский районный суд г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением к ФИО1 (л.д. 4-6), в установленный законом шестимесячный срок.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени, подлежат удовлетворению частично в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 6543 руб., пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,26 руб. (за 2020), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1117,72 руб. (за 2018), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 409,53 руб. (за 2019), поскольку ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени, не оплатила.

Кроме того, истец согласно п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 руб. – 4 процента цены иска, но не менее 400 руб. (п. 1 ст. 333.19 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 6543 руб., пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,26 руб. (за 2020), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1117,72 руб. (за 2018), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 409,53 руб. (за 2019), всего на общую сумму 8 091,51 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Заинтересованное лицо вправе подать в Ленинский районный суд г. Челябинска ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения у заинтересованного лица, обладающего правом на заявление возражений, имеются возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Лица, не привлеченные к участию в деле, вправе подать в Ленинский районный суд г. Челябинска в течение двух месяцев после принятия решения ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, в случае принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий п/п Н.В. Парневова

Мотивированное решение составлено 06 апреля 2023 года.

Копия верна. Судья Н.В. Парневова

По состоянию на 08.04.2023 года решение не вступило в законную силу.

Судья Н.В. Парневова

74RS0004-01-2022-008729-76

Подлинник решения подшит в материалах гражданского дела № 2а-1713/2023, которое находится в производстве Ленинского районного суда г. Челябинска.