УИД: 03RS0009-01-2023-001691-18
Дело № 2а-1538/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 сентября 2023 года <адрес> РБ
Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Хасановой Р.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Ряховой М.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 523 руб. (343 руб. – 2017, 180 – 2018), пеня в размере 0,85 руб., по состоянию на 25.12.2019.
Административный истец мотивирует свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.
Налоговым органом направлялось в адрес должника налоговые уведомления от 19.08.2018 №, от 22.08.2019 № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставе и расчета налога.
Также налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.07.2019 №, от 25.12.2019 №.
Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судом судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ оттенен 23.01.2023.
Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по РБ, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом по адресу места регистрации: <адрес> судебные извещения возвращены в суд с отметкой «Истек срок хранения».
В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
На основании статьи 100 Кодекса административного судопроизводства РФ, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.
Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Согласно части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, предприняв исчерпывающие меры к извещению лиц, участвующих в деле, суд считает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. №506 (в редакции, действующей с 01.01.2017), установлено, что данная служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 1 статьи 363, пункту 1 статьи 397 и пункту 1 статьи 409 Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц установлен срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником:
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ- гаража: адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь № кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом направлялись уведомления:
№ от 19.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 343 рублей (через личный кабинет налогоплательщика, дата отправления 22.08.2018);
№ от 22.08.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 180 рублей (через личный кабинет налогоплательщика, дата отправления 09.09.2019).
Налоговым органом направлялись требования об уплате налога:
от 09.07.2019 № по оплате налога на имущество физических лиц через личный кабинет налогоплательщика за 2017 год в размере 343 руб., срок исполнения требования 25.10.2019;
от 25.12.2019 № по оплате налога на имущество физических лиц через личный кабинет налогоплательщика за 2018 год в размере 180 руб., срок исполнения требования 28.01.2020.
Согласно норме статьи 363 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за 2017 года подлежал уплате ФИО1 в срок не позднее 03.12.2018, следующего за истекшим налоговым периодом.
Требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, поскольку сумма требования составила менее 500 руб., налоговый орган должен был направить не позднее 03.12.2019, за 2018 год – не позднее 02.12.2020, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ.
Доказательства направления требования административному ответчику в установленном законом порядке суду не предоставлено.
Учитывая, что размер налога подлежащего уплате не превышает сумму 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 25.04.2023 (25.10.2022 (срок уплаты по самому раннему требованию 25.10.2019) + 3 года + 6 месяцев).
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 07.12.2022.
Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 г.г. на момент обращения к мировому судье не истек.
Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от 23.01.2023 судебный приказ № от 13.12.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г. отменен.
С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд лишь 16.08.2023 (штамп на конверте), то есть с нарушением срока для подачи административного искового заявления.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Так же, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.
Из системного толкования положений частей 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации можно сделать вывод, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.
Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.
Из содержания ходатайства следует, что пропуск срока обращения в суд был обусловлен технической ошибкой, в связи с чем административное исковое заявление первоначально ошибочно направлено с нарушением территориальной подсудности в Белорецкий межрайонный суд РБ.
Оценивая доводы административного истца о причинах пропуска срока подачи в суд заявления о взыскании недоимки, суд не находит оснований для признания причин пропуска срока уважительными, поскольку у налоговой инспекции не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд в установленный срок.
В связи с изложенным, суд отказывает в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении срока для обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании недоимки.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> о восстановлении срока на подачу административного искового заявления - отказать.
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> (№) к ФИО1 (№) о взыскании задолженности - отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Р.В. Хасанова
Мотивированное решение составлено 2 октября 2023 года.