РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Балтийск 30 сентября 2025 года

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Чолий Л.Л.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №<...> по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области -Кузбассу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (или налоговый орган) обратилась с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 14623 рублей, по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в сумме 26698 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 18456,14 рублей за период с 28.01.2022 по 05.02.2024.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщикам по указанным налогам, однако свою обязанность по своевременной уплате налогов не исполнил, в связи с чем образовалась вышеуказанная задолженность.

Представитель административного истца настаивает на исковых требованиях и просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о дате и времени судебного разбирательства должным образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Исходя из положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО2 в вышеуказанные периоды времени являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами гл. 32 КАС РФ, ст. 48 НК РФ.

Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании.

Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.

В силу действующего налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Данное требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения. Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункту 1, 3 статьи 69 НК РФ).

При таких обстоятельствах у налогового органа не возникает обязанности формировать новое требование, помимо выставленного после формирования ЕНС, если отсутствуют сведения, что сальдо налогоплательщика достигло «0» или положительного значения.

Судом установлено, что налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование №<...> об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (сумма налога к оплате: транспортный налог - 60 379, 04 рублей, пени - 13 663,79 рублей, а всего к оплате 74 042,83 рублей).

Налоговым органом представлены доказательства того, что необходимости выставления нового требования по вышеуказанной задолженности по налогам за 2022 г. не имелось, поскольку сальдо ЕНС по задолженности, имеющейся у ФИО2, не приняло положительного значения либо было равно «0» и, следовательно, обязанности у налогового органа по формированию нового требования не возникло.

В тоже время, из налогового уведомления №<...> от 01.09.2022 следует, что административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 г. в сумме 13349 рублей, который он должен был уплатить в добровольном порядке в срок до 01.12.2022.

Тот факт, что ФИО2 не оплатил своевременно данный налог, свидетельствует предъявление налоговым органом данного административного иска, в том числе о взыскании транспортного налога за 2021 г.

Изучив, имеющиеся в деле документы, суд приходит к выводу, что налоговый орган, выставляя ФИО2 налоговое требование №<...> об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, выставил, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2021 г., так как недоимка по транспортному налогу за 2022 г. образовалась только после 01.12.2023, что подтверждается налоговым уведомление №<...> от 28.08.2023 и, как следствие, у налогового органа по подп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей) наступила обязанность по обращению в суд с заявлением о взыскании транспортного налога с административного ответчика не позднее 16 мая 2024 г.

Вместе с тем, судом установлено, что административный истец обратился с требованием о взыскании задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 13349 рублей только 14.01.2025 (почтовый штемпель на конверте при подаче заявления мировому судье), и мировым судьей 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области 28 января 2025 г. было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе по причинам пропуска срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 13349 рублей.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что имеются основания для отказа административному истцу в иске в части взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 13349 рублей, а доводы административного истца о том, что в этой части срок обращения в суд не пропущен, несостоятельными.

То обстоятельство, что налоговый орган неоднократно обращался в 2024 году с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, в частности о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г., не имеет правового значения, поскольку такое заявление было налоговому органу дважды возвращено в связи с территориальной неподсудностью.

Между тем, суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2022 г., так как сроки взыскания данных налогов налоговым органом не пропущены.

Данных о том, что ФИО2 на момент рассмотрения данного иска погасил задолженность по указанным налогам за 2022 г. в полном объеме, не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 13349 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 14623 рублей.

Относительно требований о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 28.01.2022 по 05.02.2024 в сумме 18456,14 рублей, суд исходит из следующего:

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, налоговым органом предъявлен административный иск к ФИО2 о взыскании пени, числящейся за административным ответчиком за период с 28 января 2022 г. по 05 февраля 2024 г., при этом расчет пени налоговым органом произведен из расчета недоимки, которая складывалась из задолженности по недоимкам по состоянию на 01.01.2023 в сумме 10393,39 рублей и с 02 января 2023 г. по 05 февраля 2024 г. в сумме 9782,67 с уменьшением на 1563,34 рублей, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания.

Вместе с тем, суд полагает возможным произвести перерасчет пени исходя из того, что задолженность по недоимкам при начислении пени подлежит уменьшению на 13349 рублей - транспортный налог за 2021 г. (утрачено право взыскания).

При таких обстоятельствах, расчет пени составляет 10393,39 рублей (до 01.01.2023 +7911,11рублей (перерасчет пени (уменьшение недоимки на 13349) (с 02.01.2023 по 05.02.2024) - 1563,34 =16740,77 рублей, а всего с административного ответчика подлежат взысканию 44712,77 рублей (14623 рублей + 13349 рублей + 16740,77 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <...>), зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу недоимку в размере 44712,77 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2022 г. в размере 13349 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 14623 рублей и пени за период с 28.01.2022 по 05.02.2024 в размере 16740,77 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <...>) в местный бюджет государственную пошлину в размере 2960 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд в течение одного месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья Л.Л. Чолий

Мотивированное решение изготовлено 08.10.2025.