Решение по делу № 2А-1884/2023 от 09.11.2023

Дело № 2а-1884/2023

УИД 33RS0014-01-2023-001947-78

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 ноября 2023 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Макаровой Т.В.

при секретаре Балашовой Ю.Р.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просило взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 40 482, 58 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 40 117 руб.

- задолженность по пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 363, 73 руб., начисленных за период с 02.12.2020 по 03.02.2021.

- задолженность по пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 1,85 руб., начисленных за период с 02.12.2017 по 22.11.2018.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 являлся собственником транспортных средств и земельного участка и, соответственно, плательщиком транспортного и земельного налога. Вместе с тем в установленный срок транспортный и земельный налоги административным ответчиком уплачены не были. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогу и пеням, которое административным ответчиком оставлено без удовлетворения, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, указав, что спорная задолженность не погашена до настоящего времени.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с налогоплательщика за каждый календарный день просрочки подлежит взысканию пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой - (данные изъяты), государственный регистрационный знак (номер), мощность двигателя в лошадиных силах - 258,00 л.с. - (гос. регистрация права собственности с 04.07.2018 по 14.05.2020);

- автомобиль легковой - (данные изъяты), государственный регистрационный знак (номер), мощность двигателя в лошадиных силах - 125,00 л.с. - (гос. регистрация права собственности с 03.09.2019 по настоящее время).

В связи с этим административный ответчик в расчетный период 2019 г. является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее по тексту - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Судом установлено, что ФИО2 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый номер (номер) в период с 09.02.2009 по 21.06.2016.

Следовательно, в расчетные периоды ФИО2 являлся плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого веден налог.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению № 59063372 от 01.09.2020, административному ответчику начислен транспортный налог в размере 40 117 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Однако в установленные сроки административным ответчиком не произведена оплата исчисленных налогов.

Согласно налоговому уведомлению № 63522187 от 23.09.2017, административному ответчику начислен земельный налог в сумме 21 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налоговый орган принимал меры для взыскания с ФИО2 имеющейся задолженности.

Так, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога ИФНС по г. Дмитрову Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 192 Дмитровского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

22.06.2021 мировым судьей судебного участка № 192 Дмитровского судебного района Московской области вынесен судебный приказ (номер) о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени, в общей сумме 40 482,58 руб.

21.02.2023 определением Мирового судьи судебного участка № 192 Дмитровского судебного района Московской области, судебный приказ (номер) отменен.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок должнику начислены пени, выставлены и направлены требования:

1) № 16042 от 23.11.2018 со сроком уплаты до 10.01.2019: уплатить задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 21,00 руб., а так же уплатить задолженность по пени, начисленной на несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 1,85 руб., начисленных за период с 02.12.2017 по 22.11.2018;

2) № 8815 от 04.02.2021 со сроком уплаты до 16.03.2021: уплатить задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 40117,00 руб., а так же уплатить задолженность по пени, начисленная на несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 363,73 руб., начисленных за период с 02.12.2020 по 03.02.2021.

Однако до настоящего времени требование № 8815 от 04.02.2021 полностью не исполнено.

07.04.2021 ФИО2 оплатил земельный налог за 2016 год в сумме 21 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, ФИО2 до настоящего времени не оплачены.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пени (04.02.2021), а именно 22.06.2021, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 192 Дмитровского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 22.06.2021 мировым судьей судебного участка № 192 Дмитровского судебного района Московской области вынесен судебный приказ (номер) о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени, в общей сумме 40 482,58 руб. 21.02.2023 определением мирового судьи судебного участка № 192 Дмитровского судебного района Московской области, судебный приказ (номер) отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 20.07.2023 направлено административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогу и пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения административного ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск УФНС России по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 1414 руб. 48 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области задолженность в сумме 40 482 руб. 58 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 017003983 Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 40 117 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 1414 руб. 48 коп.

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Макарова

Мотивированное решение составлено 16 ноября 2023 года.