Дело №2а-4671/29-2022
46RS0030-01-2022-007046-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 сентября 2022 года г.Курск
Ленинский районный суд города Курска в составе:
председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,
при ведении протокола помощником судьи Шульгиной Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,
установил:
ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 326,66 руб. (2015); в размере 40,37 руб. (2016); по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 116,65 руб. (2015); в размере 5,55 руб. (2016); по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 140,06 руб. (2015); в размере 6,66 руб. (2016); по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 3313,00 руб. (2018) и начисленной по указанному налогу пени в размере 34,01 руб. (2018); недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 4500,00 руб. (2019) и начисленной по указанному налогу пени в размере 49,72 руб. (2019); по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 4500,00 руб. (2020) и начисленной по указанному налогу пени в размере 20,25 руб. (2020), на общую сумму 13052,93 руб., в обоснование указав, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом ему был исчислен транспортный налог с физических лиц; направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указаны суммы исчисленных налогов, их расчет, срок уплаты. В установленный законом срок административный ответчик налоги, указанные в налоговых уведомлениях, не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не исполнены в установленные сроки. На момент обращения в суд задолженность не погашена. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, однако, указанный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Курску, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, месте, времени рассмотрения дела, не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал в полном объеме, ссылаясь на пропуск срока исковой давности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, пояснил, что налоговым органом не направлялись в его адрес требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку документов, подтверждающих это, налоговым органом не представлено, также полагал пропущенным срок давности обращения в суд по данным требованиям.
Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о дате и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.
Изучив представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.
Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из ч.1 ст. 45 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа
В силу ст.ст.356, 357, ч.1 ст.358 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).
Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. По состоянию на 2018-2020 гг. ему принадлежали на праве собственности транспортное средство NISSAN PRESAGE, государственный регистрационный знак № Налоговым органом за указанные годы ему был исчислен транспортный налог, направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортный налог за 2018-2019 гг. в общей сумме 9000,00 руб. (за 2018 г. – 4500,00 руб., за 2019 г. – 4500,00 руб.); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 г. в сумме 4500,00 руб., которые не исполнены в установленные законом сроки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки по налогам начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику были направлены: требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 88,85 руб. (из которых: пени 0,01 руб. остаток после списания задолженности по пене 580,72 руб., начисленной на недоимку 2012 г. в размере 2205,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени 88,84 руб. остаток после списания задолженности по пене 747,62 руб., начисленной на недоимку за 2013 г. в размере 3176,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); в размере 367,03 руб. (из которых: пени 326,66 руб. начислены на недоимку 2015 г. в размере 3150,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени 40,37 руб. начислены на недоимку 2016 г. в размере 788,00 руб., уменьшенной до 150,00 руб. (после уплаты ДД.ММ.ГГГГ 638,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); в размере 107,95 руб.; требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1217,25 руб. (начислена на недоимку за 2014 г. в размере 3150,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); в размере 122,20 руб. (из которых: пени 116,65 руб. начислены на недоимку за 2015 г. в размере 3150,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени 5,55 руб. начислены на недоимку 2016 г., 150,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 146,72 руб. (из которых: пени 6,65 руб. начислены на недоимку за 2016 г. в размере 150,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени 140,05 руб. начислены на недоимку за 2015 г. в размере 3150,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу с физических лиц (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7813,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 83,73 руб. (из которых: пени 34,01 руб. начислены на недоимку за 2018 г. в размере 3313,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени 49,72 руб. начислены на недоимку за 2019 г. в размере 4500,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу с физических лиц (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4500,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 20,25 руб. (начислена на указанную недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).
В связи с неисполнением административным ответчиком данных требований в установленные сроки административный истец обратился к мировому судье судебного участка №9 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен 12.04.2022. Определением мирового судьи судебного участка №9 судебного района Центрального округа г. Курска от 06.05.2022 по заявлению ФИО1 судебный приказ №2а-821/2022 был отменен.
После получения копии указанного определения об отмене судебного приказа административный истец 20.07.2022 обратился в Ленинский районный суд г.Курска с указанным административным иском, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в установленный законом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
Административным истцом представлены налоговые уведомления, доказательства их направления административному ответчику (списки отправления заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ); требования, доказательства их направления административному ответчику (списки отправления заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ); расчет сумм пени; копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ; КРСБ.
К возражениям административного ответчика ФИО1, изложенным в письменном виде в заявлении об отмене судебного приказа, о несогласии с указанной задолженностью суд относится критически, поскольку административным ответчиком не представлены собственные расчеты при несогласии с указанными суммами налогов и пени; документальное подтверждение своевременной уплаты начисленных налогов, на которые были начислены пени. Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявленными требованиями, не направлении в его адрес требований, судом проверены, однако, не могут быть признаны состоятельными, поскольку опровергаются вышеприведенными и исследованными в судебном заседании доказательствами.
В то же время суд не может согласиться с требованиями административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 326,66 руб. за 2015 г., в размере 40,37 руб. за 2016 г.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 116,65 руб. за 2015 г., в размере 5,55 руб. за 2016 г.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 140,06 руб. за 2015 г., в размере 6,66 руб. за 2016 г. в связи с отсутствием сведений о взыскании основных сумм транспортного налога за 2015-2016 гг., которые не были представлены налоговым органом ни при предъявлении административного иска, ни при истребовании указанных доказательств по запросу суда при рассмотрении настоящего дела (ДД.ММ.ГГГГ). Поскольку в силу действующего налогового законодательства исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, административные исковые требования о взыскании вышеуказанных сумм пени удовлетворению не подлежат.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных ИФНС России по г.Курску административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 3313,00 руб. (2018 г.) и начисленной по указанному налогу пени в размере 34,01 руб. (2018 г.); недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 4500,00 руб. (2019 г.) и начисленной по указанному налогу пени в размере 49,72 руб. (2019 г.); по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 4500,00 руб. (2020 г.) и начисленной по указанному налогу пени в размере 20,25 руб. (2020 г.), на общую сумму 12416,98 руб.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.
Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 496,68 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г.Курску по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 3313,00 руб. (2018 г.) и начисленную по указанному налогу пени в размере 34,01 руб. (за 2018 г.); недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 4500,00 руб. (2019 г.) и начисленную по указанному налогу пени в размере 49,72 руб. (за 2019 г.); по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 4500,00 руб. (2020 г.) и начисленную по указанному налогу пени в размере 20,25 руб. (за 2020 г.), на общую сумму 12416 рублей 98 копеек (двенадцать тысяч четыреста шестнадцать рублей девяносто восемь копеек).
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 496 рублей 68 копеек (четыреста девяносто шесть рублей шестьдесят восемь копеек).
Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 15.09.2022.
Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова