Решение по делу № 2А-1591/2025 от 28.05.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество, по транспортному налогу и пени, пени, начисленных по ЕНС на отрицательное сальдо единого налогового счета.

КОПИЯ

Дело №2а-1591/2025

64RS0046-01-2025-001518-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при помощнике судьи Чибисовой А.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по транспортному налогу и пени, пени, начисленных по ЕНС на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – МРИ ФНС № по <адрес> или Инспекция) обратилась в суд уточненным административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам в сумме 5568 рублей и пени в сумме 2852,75 рулей, в том числе: недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме 130 рублей 21 копейки и пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 51 копейки; недоимки по налогу на имущество за 2022 год в сумме 515 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1202 рублей 79 копеек и пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 рубля 42 копеек; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 720 рублей; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 387 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 58 копеек; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 167 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 94 копейки; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1291 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 256 рублей 47 копеек; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2819 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 493 рубля 57 копеек; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1291 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 рублей 13 копеек; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту пени по ЕНС) в размере 10359 рублей за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 528 рублей 31 копейка; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рубля 57 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 рублей 88 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188 рублей 53 копейки; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 рублей 92 копейки; с ДД.ММ.ГГГГ по 17.12.2023в размере 116 рублей 75 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 677 рублей 16 копеек. Мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, в 2018-2022 годах ФИО2 являлся собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 410086 <адрес>, в 2018-2021 годах являлся собственником транспортного средства ГАЗ-31105, 137 л.с., государственный регистрационный знак <***>, в 2021-2022 годах ФИО2 являлся собственником транспортного средства Шеврале Круз, 124 л.с., государственный регистрационный знак Е 651ЕК64, в связи с чем обязан был оплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог за периоды нахождения в его собственности данного имущества. Налоговым органом направлялись налоговые уведомления об уплате данных налогов. Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 10 359 рублей, состоящее из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год 167 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год 468 рублей, по транспортному налогу за 2018 год 1 291 рублей, по транспортному налогу за 2019 год 2 819 рублей, по транспортному налогу за 2020 год 1 291 рублей, по транспортному налогу за 2021 год 4 323 рублей, на которую налоговым органом были начислены взыскиваемые пени. Налоговой инспекцией направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Так как данное требование ФИО2 исполнено не исполнено мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2429/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №<адрес> отменен.

Представитель МРИ ФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований, в связи с тем, что налоговая задолженность, заявленная ко взысканию в данном административном исковом заявлении на дату судебного заседания ФИО2 оплачена в полном объеме, что подтверждается представленными платежными документами.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), с учетом мнения представителей сторон, суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося административного истца.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. Согласно п. 3 ст. 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела, в 2018-2022 годах ФИО2 являлся собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 410086 <адрес> <адрес>, в 2018-2021 годах являлся собственником транспортного средства ГАЗ-31105, 137 л.с., государственный регистрационный знак <***>, в 2021-2022 годах являлся собственником транспортного средства Шеврале Круз, 124 л.с., государственный регистрационный знак Е 651ЕК64, в связи с чем обязан был оплачивать налог не имущество физических лиц и транспортный налог за периоды нахождения в его собственности указанного имущества.

Налоговым органом ФИО2 направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога: за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 года № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год № орт ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как своевременно и в полном объеме ФИО2 не оплачивались данные налоги по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 10 359 рублей, состоящее из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 167 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 468 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 291 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 819 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 291 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 323 рублей.

На указанную недоимку налоговым органом были начислены пени за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 528 рублей 31 копейка; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рубля 57 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 рублей 88 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188 рублей 53 копейки; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 рублей 92 копейки; с ДД.ММ.ГГГГ по 17.12.2023в размере 116 рублей 75 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 677 рублей 16 копеек.

Налоговой инспекцией ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Так как данное требование не исполнено ФИО2 мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-2429/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-2429/2024 отменен.

В судебном заседании также установлено, что в ходе рассмотрения дела ФИО2 произвел оплата заявленной ко взысканию в административным истцом недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2021 -2022 года в общей сумме 5 568 рублей, по пени в общей сумме 2 852 рубля 75 копеек. Плата произведена следующими платежными поручениями: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 468 рублей (назначение платежа налог на имущество за 2021 год); № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4323 рублей (назначение платежа транспортный налог за 2021 год), № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 515 рублей (назначение платежа налог на имущество за 2022 год); № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3720 рублей (назначение платежа транспортный налог за 2022 год), № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2852,75 рублей (назначение платежа: пени по налогам и сборам). В платежных поручениях назначение каждого платежа указано в точном соответствии с административными исковыми требованиями налогового органа.

Факт оплаты, а также правильность реквизитов, по которым произведена оплата налогов и пени административным истцом не оспаривались.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11. "Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", утвержденных приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

С учетом изложенного, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

При внесении денежных средств на единый налоговый счет в качестве добровольного удовлетворения административных исковых требований налогового органа налогоплательщик вправе указать информацию об этом в реквизите "Назначение платежа" и требовать учета таких сумм в счет погашения задолженности по конкретным обязательным платежам за определенные периоды.

С учетом погашения ФИО2 заявленной административным истцом недоимки по налогам и пени правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований Инспекции о взыскании ФИО2 недоимки по налогу в общей сумме 5 568 рублей, по пени в общей сумме 2 852 рубля 75 копеек, а именно недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме 130 рублей 21 копейки и пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 51 копейки; недоимки по налогу на имущество за 2022 год в сумме 515 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1202 рублей 79 копеек и пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 рубля 42 копеек; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 720 рублей; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 387 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 58 копеек; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 167 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 94 копейки; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1291 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 256 рублей 47 копеек; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2819 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 493 рубля 57 копеек; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1291 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 рублей 13 копеек; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту пени по ЕНС) в размере 10359 рублей за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 528 рублей 31 копейка; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рубля 57 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 рублей 88 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188 рублей 53 копейки; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 рублей 92 копейки; с ДД.ММ.ГГГГ по 17.12.2023в размере 116 рублей 75 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 677 рублей 16 копеек, не имеется.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме 130 рублей 21 копейки и пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 51 копейки; недоимки по налогу на имущество за 2022 год в сумме 515 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1202 рублей 79 копеек и пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 рубля 42 копеек; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 720 рублей; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 387 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 58 копеек; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 167 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 94 копейки; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1291 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 256 рублей 47 копеек; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2819 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 493 рубля 57 копеек; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1291 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 рублей 13 копеек; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту пени по ЕНС) в размере 10359 рублей за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 528 рублей 31 копейка; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рубля 57 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 рублей 88 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188 рублей 53 копейки; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 рублей 92 копейки; с ДД.ММ.ГГГГ по 17.12.2023в размере 116 рублей 75 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 677 рублей 16 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 11 июня 2025 года.

Судья подпись Н.А. Афанасьева