Решение по делу № 2А-200/2023 от 25.04.2023

РЕШЕНИЕ по делу № 2а-200/2023

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г.Грязовец

Грязовецкий районный суд Вологодской области в составе судьи Поповой О.В., при секретаре Чистяковой С.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления на оплату земельного налога и налога на имущество физических лиц, исчисленных за 2019, 2020 годы.

Решением от 31.01.2022 № 100 налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1432,46 руб., а также штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 954,98 руб. Указанным решением налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 38199 руб. и пени размере 1717,69 руб.

В установленные сроки налоги уплачены не были, в связи с чем ответчику начислены пени на сумму недоимки.

В соответствии со статьей 45 НК РФ ФИО1 направлены требования от 21.06.2021 года №..., от 20.12.2021 года №..., от 16.03.2022 года №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

До настоящего времени денежные средства в бюджет не поступили.

Просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 38199 руб., пени в сумме 1717,69 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 954,98 руб.; штраф за совершение налогового правонарушения в размере 1432,46 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 8,60 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) – 993,73 руб., пени – 78,82 руб.; пени по налогу на имущество (<данные изъяты>) в размере 0,37 руб.; пени по налогу на имущество (<данные изъяты>) в размере 0,31 руб.; пени по налогу на имущество (<данные изъяты>) в размере 0,74 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 4,05 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 1,02 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 0,03 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 2,23 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 2,50 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 5,24 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 0,06 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 1,22 руб., всего – 43403,05 рублей.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области в судебное заседание не явился, направили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие. Указали, что взыскиваемая сумма административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Часть 2 статьи 57 НК РФ предусматривает, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 22.02.2023 года ФИО1 в 2019 – 2020 г.г. являлся собственником земельных участков:

- с кадастровыми номерами: №...; №..., №..., №..., №..., №..., №..., №..., расположенных по адресу: ...;

- с кадастровыми номерами: №..., №..., №..., №..., расположенных по адресу: ...;

- с кадастровыми номерами: №..., №..., расположенных по адресу: ...;

- с кадастровым номером №... по адресу: ...;

- с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ...;

- с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ....

В соответствии с положениями статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 22.02.2023 года ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:

- нежилого помещения с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ...;

- здания с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ...;

- здания с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ...,

- здания с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ...;

- нежилого помещения с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ...;

- здания с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ...;

- жилого помещения с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ...;

- здания с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ...;

- нежилого помещения с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ...;

- помещения с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ....

В соответствии с частью 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с частью 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьями 362, 363, 396, 397,408, 409 НК РФ ФИО2 были направлены налоговые уведомления №... от 03.08.2020 года с расчетом налогов за 2019 год; №... от 01.09.2021 с расчетом налогов за 2020 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, налоги уплачивались ФИО1 несвоевременно и не в полном размере.

Поскольку в установленные сроки налоги уплачены не были, административному ответчику были начислены пени.

ФИО1 были направлены требования №... по состоянию на 21.06.2021, №... от 16.03.2022, №... от 20.12.2021, в которых сообщалось о наличии задолженности по уплате налогов и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 2 по Вологодской области от 31.01.2022 года № 100 ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1432,46 руб., а также штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 954,98 руб. Указанным решением налогоплательщику доначислен налог на доходы с физических лиц в размере 38199 рублей и пени по НДФЛ в размере 2000 рублей.

20.01.2022 года ФИО1 уплачен налог на доходы физических лиц и пени в общем размере 40199 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.

На 20.01.2022 решение по декларации ФИО1 по налогу на доходы с физических лиц не вынесено, НДФЛ не начислен. Таким образом, у ФИО1 образовалась переплата по НДФЛ в размере 40199 рублей.

21.02.2022 по инициативе налогового органа приняты решения о зачете переплаты по НДФЛ в сумме 40199 рублей в счет погашения задолженности по имущественным налогам, в том числе: 5882,90 рублей в счет уплаты по транспортному налогу; 1720 рублей в счет уплаты по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (<данные изъяты>); 13 рублей в счет уплаты по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (<данные изъяты>); 2079,22 рублей в счет уплаты по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (<данные изъяты>); 6 рублей в счет уплаты по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (<данные изъяты>); 312,61 рублей в счет уплаты по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (<данные изъяты>); 774 рубля в счет уплаты по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (<данные изъяты>); 271 рубль в счет уплаты по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (<данные изъяты>); 503 рубля в счет уплаты по земельному налогу физических лиц в границах городских округов (<данные изъяты>); 1062 рубля в счет уплаты по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (<данные изъяты>); 68 рублей в счет уплаты по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений (<данные изъяты>); 24496,27 рублей в счет уплаты по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений (<данные изъяты>); 928 рублей в счет уплаты по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений (<данные изъяты>); 83 рубля в счет уплаты по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений (<данные изъяты>); 2000 рублей в счет уплаты по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений (<данные изъяты>).

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность ФИО1 составляет в общем размере: 43403,05 руб., в том числе недоимки по: пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 8,60 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) – 993,73 руб., пени – 78,82 руб.; пени по налогу на имущество (<данные изъяты>) в размере 0,37 руб.; пени по налогу на имущество (<данные изъяты>) в размере 0,31 руб.; пени по налогу на имущество (<данные изъяты>) в размере 0,74 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 4,05 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 1,02 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 0,03 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 2,23 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 2,50 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 5,24 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 0,06 руб.; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 1,22 руб.; по налогу на доходы физических лиц в размере 38199 руб., пени - в сумме 1717,69 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц - 954,98 руб.; штраф за совершение налогового правонарушения - 1432,46 руб.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности, контррасчет, а также возражений по заявленным требованиям административным ответчиком не представлено.

Учитывая вышеизложенное, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, штрафа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, .../.../... года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области недоимки по:

- пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 8,60 рублей;

- налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) – 993,73 рублей, пени – 78,82 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 0,37 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 0,31 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 0,74 рублей;

- пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 4,05 рублей;

- пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 1,02 рублей;

- пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 0,03 рублей;

- пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 2,23 рублей;

- пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 2,50 рублей,

- пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 5,24 рублей;

- пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 0,06 рублей;

- пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 1,22 рублей;

- налогу на доходы физических лиц в размере 38199 рублей, пени в сумме 1717,69 рублей, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 954,98 рублей;

- штраф за совершение налогового правонарушения в размере 1432,46 рублей

Всего взыскать 43403(сорок три тысячи четыреста три) рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1502 (одна тысяча пятьсот два) рубля 09 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Грязовецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Попова О.В.

Мотивированное решение составлено 25 апреля 2023 года.