РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит с учетом уточнения требований, взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 14223 руб. 66 коп., в том числе: пени в размере 572 руб. 10 коп., начисленные за период с 04.03.2024 по 02.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5721 руб.; пени в размере 2848 руб. 21 коп., начисленные за период с 04.03.2024 по 02.09.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 28482 руб. 13 коп.; пени в размере 739 руб. 62 коп., начисленные за период с 04.03.2024 по 02.09.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7396 руб. 16 коп.; пени в размере 3244 руб. 80 коп., начисленные за период с 04.03.2024 по 02.09.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб.; пени в размере 842 руб. 60 коп., начисленные за период с 04.03.2024 по 02.09.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.; пени в размере 4578 руб., начисленные за период с 04.03.2024 по 02.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 45780 руб.; пени в размере 1398 руб. 33 коп., начисленные за период с 17.04.2024 по 02.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 45780 руб. В обоснование требований налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за 2018, 2020 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 годы и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 годы, в связи с чем, образовались пени, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Заинтересованные лица о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечили.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца, административного ответчика, заинтересованных лиц обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в 2018 - 2020 годах в собственности ФИО1 имелись транспортные средства, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Также судом установлено, что ФИО1 с 25.12.2014 по 16.11.2021 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, имел обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В материалах дела имеется требование, сформированное на имя ФИО1 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе: транспортный налог в размере 87484 руб. 86 коп., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 24288 руб., страховые взносы на обязательнее пенсионное страхование в размере 90284 руб. 13 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 22706 руб. 16 коп., а также пени в сумме 49883 руб. 59 коп. Срок исполнения требования установлен до 15.06.2023. Данное требование направлялось в личный кабинет налогоплательщика и получено им 18.05.2023.

Основанием для обращения в суд с настоящим иском явилось ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по оплате транспортного налога за 2018, 2020 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 годы и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 годы, в связи с чем, образовались пени, заявленные ко взысканию в административном иске.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как установлено судом при рассмотрении дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 14223 руб. 66 коп. начисленной за период с 27.06.2024 по 02.09.2024, в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по оплате обязательных платежей.

По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 4 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 05.11.2024 вынесен судебный приказ № 2А-743-2104/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 06.12.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 27.12.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, на основании решения Нижневартовского городского суда от 18.07.2022 № 2а-3863/2022 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 37741 руб. 60 коп., пени за период с 03.01.2021 по 12.01.2021 в размере 55 руб. 16 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пени за период с 03.01.2021 по 12.01.2021 в размере 14 руб. 32 коп. Решение суда вступило в законную силу 23.08.2022.

На основании решения Нижневартовского городского суда от 16.10.2023 № 2а-1116/2023 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года) за 2021 год в размере 28482 рублей 13 копеек, пени за период с 02.12.2021 по 11.01.2022 в размере 313 рублей 78 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 7396 рублей 16 копеек, пени за период с 02.12.2021 по 11.01.2022 в размере 81 рубль 48 копеек. Решение суда вступило в законную силу 18.04.2023.

С учетом вышеуказанных норм права и установленных фактов о наличии вступивших в законную силу решений о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 годы, с учетом отсутствия предоставленных доказательств погашения административным ответчиком взысканных сумм, действия налогового органа о начислении пени на указанные недоимки являются правомерными. Вместе с тем, начисление налоговым органом пени на указанные недоимки, за период с 04.03.2024 по 02.09.2024, является необоснованным, ввиду отсутствия доказательств того, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания заявленных по настоящему делу сумм пеней за указанные периоды. На основании судебного приказа № 2А-743-2104/2024 с административного ответчика взысканы пени, начисленные налоговым органом за период с 27.06.2024 по 02.09.2024. В связи с установленным, заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимки по страховым взносам за 2020, 2021 годы подлежат удовлетворению частично – за период с 27.06.2024 по 02.09.2024.

Согласно произведенному судом перерасчету, размер пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 28482 руб. 13 коп. за период с 27.06.2024 по 02.09.2024 составит 1101 руб. 31 коп. Размер пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7396 руб. 16 коп. за период с 27.06.2024 по 02.09.2024 составит 285 руб. 99 коп. Размер пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб. за период с 27.06.2024 по 02.09.2024 составит 1254 руб. 66 коп. Размер пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. за период с 27.06.2024 по 02.09.2024 составит 325 руб. 80 коп.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на неустойки по транспортному налогу 2018, 2020 годы удовлетворению не подлежат ввиду отсутствия оснований для их взыскания.

Так, в ходе рассмотрения дела установлено, что на основании решения Нижневартовского городского суда от 16.10.2023 № 2а-5710/2023 в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 45780 руб. - отказано. Решение суда вступило в законную силу 17.11.2023.

Также, судом установлено отсутствие принятых налоговым органом мер по взысканию со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год. Ссылка налогового органа в административном иске на то, что указанный транспортный налог был взыскан на основании судебного приказа мирового судьи Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 08.11.2023 № 2А-62-2104/2023 не нашла своего подтверждения в ходе рассмотрения дела судом. Из предоставленного по запросу суда административного дела № 2А-62-2104/2023 следует о вынесении мировым судьей 08.11.2023 судебного приказа о взыскании со ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 5721 руб. и пени.

На основании вышеизложенного, учитывая установленные судом фактические обстоятельства дела, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета:

- пени в размере 1101 рубль 31 копейка, начисленные за период с 27.06.2024 по 02.09.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 28482 рублей 13 копеек;

- пени в размере 285 рублей 99 копеек, начисленные за период с 27.06.2024 по 02.09.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7396 рублей 16 копеек;

- пени в размере 1254 рублей 66 копеек, начисленные за период с 27.06.2024 по 02.09.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей;

- пени в размере 325 рублей 80 копеек, начисленные за период с 27.06.2024 по 02.09.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей,

всего взыскать на общую сумму 2967 рублей 76 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 17 сентября 2025 года.

Судья подпись М.С. Атяшев