Решение по делу № 2А-4489/2022 от 28.10.2022 | Автозаводский районный суд г. Тольятти (Самарская область)

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2022 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 адвоката Мальцева В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4489/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имелись в собственности квартира и транспортные средства.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были, как и требования об уплате недоимки и пени.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество на общую сумму 2892 руб.: за 2017 год в размере 1515 руб., за 2016 год в размере 1377 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество на общую сумму 41,89 руб.: за 2017 год в размере 22,92 руб., за 2016 г. в размере 18,97 руб.; недоимку по транспортному налогу в размере 12614 руб.: за 2016 год в размере 6392 руб., за 2017 год в размере 6222 рублей; пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 519,76 руб.: за 2016 год в размере 425,60 руб., за 2017 год в размере 94,16 руб., всего взыскать 16067,65 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 119).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен, причину неявки суду не сообщил, направил заявление о привлечении соответчиков, в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 115, 127).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен (л.д. 126).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административных дел № 2а-2125/2018, 2а-1047/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе, моторные лодки.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

квартира, с кадастровым номером: №, адрес: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41);

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 64);

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 04.11.2017 (л.д. 65);

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65 оборотная сторона).

В подтверждение вышеуказанный данных в материалы дела представлены выписка из ЕГРН от 12.04.2022 года и ответ на запрос из РЭО ГИБДД У МВД России по г. Тольятти от 26.04.2022 года (л.д. 41, 61-65).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 31819251 от 21.07.2017 (л.д. 5-7), № 54317466 от 23.08.2018 (л.д. 8-10), содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога № 9923 от 14.02.2018 со сроком исполнения до 10.04.2018 (л.д. 24-26), № 57941 от 27.08.2018 со сроком исполнения до 03.12.2018 (л.д. 11-14), № 3220 от 01.02.2019 со сроком исполнения до 27.03.2019 (л.д. 15-17).

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 (ранее 3000) рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 (ранее 3000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 (ранее 3000) рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 (ранее 3000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По требованию № 9923 от 14.02.2018 со сроком исполнения до 10.04.2018, задолженность по которому превышает 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа до 10.10.2018 (10.04.2018 + 6 мес.).

17.08.2018 Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 6 392 руб., пени в размере 123,79 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 377 руб. Следовательно, по требованию № 9923 от 14.02.2018 налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

Вынесенный 20.08.2018 по административному делу № 2а-2125/2018 мировым судьей судебного участка № 116 Центрального судебного района г. Тольятти судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени за 2016 год отменен 24.09.2021.

По требованиям № 57941 от 27.08.2018, № 3220 от 01.02.2019, задолженность по которым превышает 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа до 27.09.2019 (27.03.2019 + 6 мес.).

10.06.2019 Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 6 222 руб., пени в размере 2750,27 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 515 руб., пени в размере 175,51 руб. Следовательно, по требованиям № 57941 от 27.08.2018, № 3220 от 01.02.2019 налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

Вынесенный 10.06.2019 по административному делу № 2а-1047/2019 мировым судьей судебного участка № 116 Центрального судебного района г. Тольятти судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени за 2017 год отменен 24.09.2021.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 24.03.2022, то есть в течение шести месяцев с 24.09.2021 (даты отмены судебных приказов по административным делам № 2а-2125/2018, № 2а-1047/2019) (л.д. 35).

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд по требованиям № 9923 от 14.02.2018, № 57941 от 27.08.2018, № 3220 от 01.02.2019 административным истцом не нарушены.

Согласно административному исковому заявлению налоговый орган просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 1377 руб., за 2017 год в размере 1515 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 6392 руб., за 2017 год в размере 6222 рублей.

Поскольку на момент вынесения решения задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., 2017 г. и по транспортному налогу за 2016 г., 2017 г. административным ответчиком в полном объеме не погашена, доказательств обратного суду не представлено, подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1377 руб., за 2017 год в размере 1515 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 6392 руб., за 2017 год в размере 6222 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за 2017 г., в размере 22,92 руб., за 2016 г. в размере 18,97 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 г., в размере 425,60 руб. и за 2017 г., в размере 94,16 руб.

Из дополнения к административному исковому заявлению от 07.09.2022 года следует, что согласно требованию № 57941 по состоянию на 27.08.2018 пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за 2016 год к взысканию составляют – 18,97 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год к взысканию составляют 301,81 руб.; согласно требованию № 9923 по состоянию на 14.02.2018 пени, начисленные на сумму по транспортному налогу за 2016 год к взысканию составляют 123,79 руб.

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части своевременной оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г. надлежащим образом не исполнены, требования о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу подлежат удовлетворению.

Расчет пени судом проверен и признан арифметически верным.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за 2017 г., в размере 22,92 руб., за 2016 г. в размере 18,97 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 г., в размере 425,6 руб. и за 2017 г., в размере 94,16 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 643 руб. в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу государства недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 515 руб., за 2016 год в размере 1 377 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 22,92 руб., за 2016 г. в размере 18,97 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 392 руб., за 2017 год в размере 6 222 рублей; пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 425,6 руб., за 2017 год в размере 94,16 руб., а всего взыскать: 16067,65 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 643 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 14.11.2022 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>