Судья Тагильцев Р.В. Дело ***

УИД ***

*** (1 инстанция)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

5 сентября 2023 года г. Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Пасынковой О.М.,

судей Запаровой Я.Е., Мальцевой О.А.,

при секретаре Хабаровой Ю.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Т на решение Железнодорожного районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГ по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Т о взыскании транспортного налога, страховых взносов и пени.

Заслушав доклад судьи Запаровой Я.Е., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Т, в котором просила взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 396,16 руб., пени – 71,25 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17 834,69 руб., пени – 171,81 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 950 руб., пени 9,15 руб., а всего 26 433,06 руб., ссылаясь в обоснование требований на неисполнение административным ответчиком налоговых обязанностей и отмену выданного мировым судьей судебного приказа о взыскании задолженности.

Решением Железнодорожного районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГ административный иск удовлетворен, с Т взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 950 руб., пени – 9,15 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год в размере 7316,16 руб., пени – 71,25 руб. и 17834,69 руб., пени – 171,81 руб. соответственно, а всего 26433,06 руб. В бюджет муниципального образования городского округа – город Барнаул с административного ответчика взыскана государственная пошлина в размере 992,99 руб.

В апелляционной жалобе Т просит решение суда отменить, ссылаясь на то, что налоговым органом пропущен срок как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным иском.

В возражениях на апелляционную жалобу административный истец просит апелляционную жалобу оставить без удовлетворения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в административном деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения жалобы, не явились, в связи с чем судебная коллегия на основании статей 150,307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение жалобы в отсутствие участников процесса.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Разрешая спор и удовлетворяя административный исковые требований, суд первой инстанции, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам и транспортному налогу, процедуру предъявления административного искового заявления, пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований в связи с неисполнением Т обязанности по уплате страховых взносов и транспортного налога.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на правильном применении норм материального и процессуального права и соответствуют фактическим обстоятельствам административного дела.

С ДД.ММ.ГГ в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С указанной даты вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

В силу пункта 1.1. той же статьи для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ Т являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем у административного ответчика возникла обязанность по уплате страховых взносов.

За 2020 год (с учетом даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя у административного ответчика) налоговым органом начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 17 834,69 руб. ((20 318 руб./12 месяцев х 10 полных месяцев) + (20 318 руб./12 месяцев/30 дней х 16 дней)); на обязательное медицинское страхование 7 396,16 руб. ((8 426/12 месяцев х 10 полных месяцев) + (8 426/12 месяцев/30 дней х 16 дней)). Размер страховых взносов рассчитан верно.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации у Т не позднее ДД.ММ.ГГ возникла обязанность по уплате указанных страховых взносов за 2020 год, которая им не была исполнена.

Кроме того, в 2019 году (12 мес.) за Т было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2019 год.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Кодекса налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в частности для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Транспортный налог за 2019 год был исчислен в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ в отношении автомобиля <данные изъяты> в размере 950 руб. Расчет судом проверен, произведен верно.

ДД.ММ.ГГ указанное налоговое уведомление было направлено ответчику заказным письмом по адресу регистрации: <адрес>, что подтверждается копией списка заказных писем *** с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции (ФИО1

Нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 году и страховых взносов за 2020 год районным судом не установлено, с чем судебная коллегия соглашается.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов и транспортного налога.

В соответствии со статьей 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 8).

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С соблюдением указанных положений Т заказным письмом по адресу регистрации: <адрес>, направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, в котором указано на обязанность в срок до ДД.ММ.ГГ уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере 17 834,69 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 171,81 руб., по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере 7396,16 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 71,25 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 950 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 9,15 руб. Факт направления требования подтвержден копией списка заказных писем *** с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции (ФИО1).

ДД.ММ.ГГ мировым судьей названного судебного участка судебного участка № 3 Железнодорожного района г.Барнаула на основании зарегистрированного ДД.ММ.ГГ заявления налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГ был отменен.

В районный суд с административным иском Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не может являться основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, принимая во внимание, что при рассмотрении заявления мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, а в определении об отмене судебного приказа не указано на истечение срока для взыскания недоимок как основание отмены судебного приказа; соответствующее основание не приводилось и Т в заявлении об отмене судебного приказа.

Аналогичная позиция изложена в кассационных определениях Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 12 апреля 2023 года0 № 88А-8140/2023, от 17 мая 2023 года № 88а-10451/2023.

Следовательно, вопреки доводам жалобы, административным истцом соблюден установленный законом порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам и транспортному налогу.

Принимая во внимание, что нарушений норм материального и процессуального права при рассмотрении дела, влекущих отмены обжалуемого судебного акта, не допущено, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.

Между тем с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении суммы налога в полных рублях, а также статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации решение подлежит изменению в части взысканной суммы государственной пошлины указанием на взыскание государственной пошлины в сумме 993 руб.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Железнодорожного районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГ изменить в части размера государственной пошлины, взыскав государственную пошлину в сумме 993 рубля.

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы, кассационного представления в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено ДД.ММ.ГГ