Решение по делу № 2А-188/2023 от 23.03.2023

Административное дело №а-188/2023

УИД 26RS0№-86

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 марта 2023 года <адрес>

Красногвардейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Сердюкова А.Г.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что ФИО1, ИНН № зарегистрирована в качестве адвоката (рег. №), также состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИНФС России № по <адрес>.

В соответствии с положениями пп. 1 ст. 3.4. НК РФ, ст. 430 НК РФ адвокаты уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионного страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года - 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год - 8 426 рублей.

ФИО1 был предоставлен расчет, по которому было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 10 678,38 рублей; на обязательное медицинское страхование: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период 2021 год в сумме 8 426,00 рублей.

ФИО1 в 2020 году имела в собственности земельный участок, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, произведено в соответствии п. 1 ст. 388, ст. ст. 389, 390-391, 396 НК РФ, начисление земельного налога: земельный участок, адрес: 676853, <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №. Расчет задолженности по земельному налогу за 2020 год: (240080 х 1-0) х 0,3 х 12/1200 = 720.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получи доступ к личному кабинету.

На основании п. 4 ст. 52, абз. 4 п. 2 ст. 11.2 НК РФ, налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику в электронном виде, через личный кабинет.

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов, налогов, пени, Межрайонная ИФНС России № по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направила требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не погашены.

В порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику связи с тем, что сумма налога своевременно не уплачена, инспекцией начислена пеня: пеня, исчисленная за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направленных на выплату страховой части пенсии в размере 64,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня, исчисленная за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направленных в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 16,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня по земельному налогу в размере 2,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Мировому судье судебного участка № <адрес> края, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2357/2022, который в последствии был отмене по заявлению ответчика (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

Просила взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки на общую сумму 19 908,15 рублей, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 10 678,38 рублей; пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части печени в размере 64,36 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период 2021 год в сумме 8 426,00 рублей; пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 16,71 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 720 рублей; пеня по земельному налогу в размере 2,70 рублей.

Представитель административного истца МИФНС № России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства уведомлен судом надлежащим образом, при обращении с иском в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 извещенная о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом также не явилась, предоставила заявление о прекращении производства по административному делу, в связи с отсутствуем указанного в иске долга, поскольку он погашен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, приложила квитанции об оплате.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, ч. 2 статьи 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц, принимая во внимание, что их участие при рассмотрении административного дела не признано судом обязательным.

Суд огласив административный иск, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса (в том числе адвокатами), производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года,

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный законом, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1, зарегистрирована в качестве адвоката, регистрационный №, состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № по <адрес>, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Судом установлено, что ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 10 678,38 рублей; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в сумме 8 426,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п.2 ст. 11.2 НК РФ предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиком - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляется, ели иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику в электронном виде, через личный кабинет.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов, налогов, пени, направила ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не погашены.

Таким образом, судом установлено, что общая задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии за 2021 год составляет 10 678,38 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, направленных в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период 2021 года составляет в сумме 8 426 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 720 рублей.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Поскольку плательщик обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пеня, исчисленная за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направленных на выплату страховой части пенсии в размере 64,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня, исчисленная за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направленных в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 16,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня по земельному налогу в размере 2,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая подлежит взысканию как и основная задолженность по вышеуказанным налогам.

Расчет задолженности и пени судом проверен, признан обоснованным, закону не противоречит. Данный расчет содержит все необходимые данные, позволяющие его проверить, расчет является математически верным, ответчиком не опровергнут.

ФИО1, являясь налогоплательщиком, после получения налоговых уведомлений инспекции, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, земельного налога в добровольном порядке не исполнила, мер к добровольной уплате налогов и пени не приняла.

В виду неуплаты налогов, инспекция обратилась с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебный участок № Фрунзенского судебного района <адрес> края.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-2357/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по недоимки по налогам с ФИО1, в связи с поступившими возражениями от ответчика ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ, а в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, следовательно, сроки обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени административным истцом соблюдены.

Доводы административного ответчика ФИО1 о прекращении производства по административному делу, в связи с тем что, задолженность по налоговым платежам ею была погашена ДД.ММ.ГГГГ, подтвердив оплату соответствующими квитанциями об их оплате, судом признаются не состоятельными.

Несмотря на то, что административным ответчиком представлены квитанции об оплате налоговой задолженности по указанным в административным исковом заявлении платежам, у суда не имеется основания прекращения производства по делу, поскольку административным истцом не учтено, что с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие Единый налоговый счет на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Каждый налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов, налоговый агент и иные лица оплачивают налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК).

В соответствии с п.4 ст. 11.3 НК РФ каждому физическому лицу налоговые органы откроют единый налоговый счет.

Единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ начисления налогоплательщиков обозначены в НК РФ как совокупная обязанность. Она включает в себя: общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик (за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ и суммы НДФЛ, которую уплачивают иностранные граждане в связи с трудовой деятельностью на основании патента).

Совокупная обязанность налогоплательщика формируется на основании п. 5 ст. 11.3 НК РФ из налоговых деклараций, в том числе уточненных и уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, которые представили налогоплательщики; уведомлений, сообщений, расчетов, направленных налоговыми органами налогоплательщику; решений налоговых органов и судов, исполнительных документов о взыскании.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам в бюджет РФ осуществляются только в качестве единого налогового платежа (ст. 58 НК РФ).

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве единого налогового платежа и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

Согласно сведений представленных административным истцом, на дату осуществления ФИО1 платежей - ДД.ММ.ГГГГ, у нее имелась ранее не погашенная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 871,23 рублей, за 2020 год в размере 8 426 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 720 рублей, а также начисленные на эту задолженность пени в общем размере 8 511,27 рублей.

В связи с чем, платежи произведенные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, поступили в рамках единого налогового платежа и были направлены на погашение недоимки с наиболее ранним сроком образования.

Разрешая спор, суд руководствуясь положениями вышесказанного налогового законодательства установив, что административный ответчик являясь плательщиком указанных выше налогов не исполнил обязанности по их уплате, а предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов в материалах дела отсутствуют и в заседание суда им не представлены, оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе представленный расчет, исходя из установленного факта соблюдения административным истцом порядка взыскания с административного истца недоимки и пени, пришел к выводу о том, что требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ, ст.ст. 103, 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей в доход бюджета Красногвардейского муниципального округа <адрес>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки СССР, <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, фактически проживающей по адресу: <адрес>, остров Русский, <адрес>, ИНН №,

недоимки на общую сумму 19 908,15 руб., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 10 678,38 рублей,

- пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части печени в размере 64,36 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период 2021 г. в сумме 8 426 рублей,

- пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 16.71 рублей,

- земельный налог за 2020 год в размере 720 рублей,

- пеня по земельному налогу в размере 2,70 рублей.

Реквизиты для уплаты задолженности, зачисляемой в качестве единого платежа: КБК 18№; ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по <адрес>; номер счета банка получателя средств 40№; номер казначейского счета 03№; БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020; КПП получателя 770801001.

Получатель: Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Составление мотивированного решения суда может быть отложено на срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу, за исключением случаев, предусмотренных КАС РФ.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.<адрес>