КОПИЯ

66RS0008-01-2023-000882-50

Дело № 2-1155/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июня 2023 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Погадаева А.П.,

при секретаре судебного заседания Чухновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной федеральной налоговой службе России №16 по Свердловской области о включении имущества в состав наследства, признании права собственности на имущество в порядке наследования,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к МИФНС №16 по СО в котором просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО2 имущество в ввиду денежной суммы в счет налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 710 рублей, не полученной в связи с его смертью; признать за истцом право собственности на указанное имущество и обязать МИФНС №16 по СО выплатить указанную сумму.

В обоснование заявленных требований указано, что истец состояла в браке с ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ. В ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в МРИ ФНС №16 по Свердловской области с заявлением о получении налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ, представив все необходимые документы, однако получить налоговый вычет не смог, так как ДД.ММ.ГГГГ умер. Сумма налогового вычета составила 51 710 рублей. Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2. Полагает, что денежная сумма в виде невыплаченного налога относится к имуществу, которое является объектом прав и в соответствии со ст. 128,129 ГК РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

Истец ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, в адрес суда направила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие по доводам, указанным ею в исковом заявлении, просила иск удовлетворить.

Представитель ответчика МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем в деле имеется расписки, возражений и отзыва относительно заявленных требований не представили.

Огласив исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.35 Конституции Российской Федерации право частной собственности охраняется законом. Каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами. Право наследования гарантируется.

В соответствии со ст.1113 Гражданского кодекса Российской Федерации со смертью гражданина открывается наследство.

Согласно ст.1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

На основании статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со статьей 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование осуществляется по завещанию и по закону.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать основания своих требований и возражений.

Судом установлено, что ФИО2 и ФИО3 (до брака ФИО4) И.Г. состояли в браке с ДД.ММ.ГГГГ, о чем представлена копия свидетельства о заключении брака <№> от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 умер, что подтверждается свидетельством о смерти <№> от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам наследственного дела <№>, открытого после смерти ФИО2, ФИО1 в установленный законом срок обратилась нотариусу с заявлением о принятии наследства.

ФИО5 - сын наследодателя отказался от принятия наследства, что подтверждается представленным в материалах наследственного дела заявлением от ДД.ММ.ГГГГ.

Истец ФИО1 приняла наследство, открывшееся после смерти супруга и состоящее из: <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на <Адрес>, <данные изъяты> в праве общей долевой собствнности на автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак <№> денежных вкладов с причитающимися процентами, хранящиеся в ПАО «Сбербанк» на счетах <№>, <№>, <№>, <данные изъяты> в праве общей собственности денежные вклады, хранящиеся в <данные изъяты> на счетах: <№>, <№> (банковская карта <№>, банковская карта <№>, банковская карта <№>) <№> с причитающимися процентами, обыкновенных именных акций <данные изъяты> государственный регистрационный знак <№>, в количестве <данные изъяты> в размере 36 975 рублей, что подтверждается соответствующими свидетельствами о праве на наследство по закону.

Как следует из материалов дела, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС №16 по Свердловской области представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ответу МИФНС №16 по Свердловской области заявления от ФИО2 о возврате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не поступало, зачеты и возвраты за ДД.ММ.ГГГГ не производились. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата по Единому налоговому счету ФИО2 составляет 51 710 рублей.

На основании части 1 статьи 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 7 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (статья 81 НК РФ), при этом предоставление налоговой декларации за умершего налогоплательщика законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Статьей 88 НК РФ предусмотрено, что уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Кроме того, как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 №БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Право на налоговый вычет как имущественное право возникает не в силу признания его налоговым органом после проведения камеральной проверки, а в силу соблюдения условий, установленных законом, указанных в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче налогоплательщиком налоговой декларации и подтверждении произведенных расходов, к полномочиям налогового органа относится проверка соблюдения таких условий. В данном случае такая проверка проведена не была, однако каких-либо объективных препятствий к этому не имелось. Смерть налогоплательщика к таким обстоятельствам отнесена быть не может, учитывая, что все, предусмотренные законом документы были представлены налогоплательщиком при жизни.

Учитывая то, что в силу положений статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый вычет предоставляется в денежной форме, он представляет собой имущественное право и в силу положений статьи 1112 ГК РФ входит в состав наследства, и не является правом, неразрывно связанным с личностью наследодателя (право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами). Запрета на переход права на налоговый вычет в порядке наследования законодательством Российской Федерации не установлено.

Истец ФИО1 в установленный срок приняла наследство после смерти супруга ФИО2, в частности, в виде долей в праве собственности на недвижимое имущество, а в силу пункта 2 статьи 1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 указанного Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как усматривается из материалов дела, налоговый орган подтвердил у ФИО2 переплаты по налогу на доходы физических лиц, на основании представленной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 51710 рублей, однако денежная сумма не была получена в связи со смертью заявителя ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО2 при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, в связи с чем на момент смерти налогоплательщика обязательство ответчика Инспекции по возврату излишне уплаченного налога возникло, а потому указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства и подлежат наследованию.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ее супруг ФИО2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако, по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, переплата ему не была возвращена, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым, исковые требования ФИО1 к Межрайонной федеральной налоговой службе России №16 по Свердловской области о включении имущества в состав наследства, признании права собственности на имущество в порядке наследования, удовлетворить; и соответственно признать за истцом право собственности на денежную сумму в счет налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 710 рублей и возложить на ответчика обязанность по ее выплате истцу.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Межрайонной федеральной налоговой службе России №16 по Свердловской области о включении имущества в состав наследства, признании права собственности на имущество в порядке наследования, возложении обязанности на Межрайонную федеральную налоговую службу России №16 по Свердловской области выплатить указанную сумму - удовлетворить.

Включить денежную сумму в счет налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 710 рублей в состав наследственной массы, открывшейся после смерти ФИО2, последовавшей ДД.ММ.ГГГГ в городе Нижний Тагил.

Признать за ФИО1 право собственности в порядке наследования по закону после смерти супруга ФИО2 на денежную сумму в счет налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 710 рублей.

Обязать Межрайонную федеральную налоговую службу России №16 по Свердловской области выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в сумме 51710 рублей, не полученного в связи со смертью ФИО2.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд г. Нижнего Тагила в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ А.П.Погадаев

Текст решения в окончательной форме изготовлен 29 июня 2023 года.

Судья /подпись/ А.П.Погадаев

Копия верна. Судья А.П.Погадаев