№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области к Линькову ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России по № по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженности по пеням.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2020 гг., в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи в установленный срок, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени и направлены требования об уплате недоимки, которые в установленный срок не исполнены, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим исковым заявлением.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН №) недоимку по обязательным платежам в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2018 г. в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 г. в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. в размере <данные изъяты> рубля, пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. в размере <данные изъяты> рубля, пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в размере <данные изъяты> рублей; уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. При подаче иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов административного дела следует, что за ФИО2 в юридически значимый период 2016-2020 гг. на праве собственности были зарегистрированы объекты налогообложения, квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты> доля в праве – 1/2; квартира по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3, а также иные строения, помещения, и сооружения по адресу: <адрес>. Кроме этого, ФИО2 является собственником автомобиля <данные изъяты>.

С учетом положений вышеуказанных норм, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО2 налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог: за 2016 г., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 г., о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г., о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г., о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г., о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

В установленный в налоговых уведомлениях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на день возникновения налоговых правоотношений) в адрес налогоплательщика по адресу регистрации направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2016 г. в сумме недоимки по налогу <данные изъяты> рублей и задолженности по пеням – <данные изъяты> рубль со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г. в сумме недоимки <данные изъяты> рублей со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. в сумме недоимки по налогу <данные изъяты> рублей и задолженности по пеням – <данные изъяты> рублей со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. в сумме недоимки по налогу <данные изъяты> рубля и задолженности по пеням – <данные изъяты> рублей со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2019,2020 гг. в сумме недоимки по налогу <данные изъяты> рублей и задолженности по пеням – <данные изъяты> рублей со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

Однако в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 рублей до 10 000 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, которые вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. Данный закон был опубликован ДД.ММ.ГГГГ

Установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и задолженности по пеням за 2016-2020 гг. в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № по возражениям должника отменен.

Однако обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и задолженности по пеням в принудительном порядке.

Разрешая заявленные требования суд исходит из следующего.

В настоящем иске налоговый орган просит суд о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному за 2016 г.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на день возникновения налоговых правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 г. уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44, 45). Тогда как требование об уплате задолженности по пеням № выставлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 г. была уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, тогда как требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку направлено налогоплательщику по истечению более одного года со дня уплаты такой недоимки, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2016 г. взысканию не подлежит в связи с пропуском административным истцом совокупного срока обращения за взысканием указанной задолженности в судебном порядке.

Кроме этого, в материалах дела отсутствуют доказательства направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г.

При этом, акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, таким доказательством не является, тем более, что указание на уничтожение конкретного уведомления в нем отсутствует.

Учитывая отсутствие факта направления в адрес административного ответчика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г.

Вместе с тем, подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО2 оставшейся суммы недоимки по требованиям: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г. в сумме недоимки 310,00 рублей со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. в сумме недоимки по налогу <данные изъяты> рублей и задолженности по пеням – <данные изъяты> рублей со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; поскольку срок для истребования указанной недоимки не пропущен, к моменту подачи настоящего административного иска уже наступил, доказательств уплаты указанной недоимки и задолженности по пеням административным ответчиком не предоставлено.

При этом, с учетом требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе истребовать недоимку в судебном порядке в течении шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. в сумме недоимки по налогу <данные изъяты> рубля и задолженности по пеням – <данные изъяты> рублей со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, то есть после ДД.ММ.ГГГГ, а по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2019, 2020 гг. в сумме недоимки по налогу <данные изъяты> рублей и задолженности по пеням со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, после ДД.ММ.ГГГГ, либо в течении шести месяцев со дня исполнения требования общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица по которому, превысит ФИО6 000 рублей.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и части 1 статьи 333.19, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области к Линькову ФИО7 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженности по пеням - удовлетворить частично.

Взыскать с Линькова ФИО8, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и за 2018 год в размере <данные изъяты>,00 рубля и пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего в размере <данные изъяты>

Взыскать с Линькова ФИО9 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья (подпись) Е.С. Пудовкина

Копия верна.

Судья-

Помощник судьи-

Подлинный документ подшит в материалах административного дела №а-2552/2023 (УИД 63RS0№-88) Промышленного районного суда <адрес>.