Дело № 2а-9944/2025

УИД16RS0042-03-2025-009273-59

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Набережные Челны 24.10.2025

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,

при секретаре Гайнетдиновой Д.Р.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по ... (далее – административный истец) обратилась в суд к ФИО1 (далее — административный ответчик) с административным исковым заявлением, указывая, что административному ответчику принадлежали (принадлежат) на праве собственности транспортные средства: ..., с государственным регистрационным знаком ...: ..., ... г.в., дата регистрации права ..., дата утраты права ...; ... ... с государственным регистрационным знаком ...: ..., ... года выпуска, дата регистрации права .... В связи с чем ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог за 2021 год в размере 9914,47 руб. (из них остаток в связи с частичной уплатой посредством единого налогового платежа от ... в размере 680,57 руб.).

Кроме того, в нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.6 ст.80, п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) адвокатом ФИО1, ИНН ..., была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока.

ФИО1 зарегистрирован в ИФНС России по г. Набережные Челны в качестве адвоката. В представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год налогоплательщиком отражен доход от адвокатской деятельности в размере 293 719 руб., сумма фактически произведенных расходов отражена в размере 83676,18 руб. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет 27306 руб. Налог уплачен .... Фактически произведенные расходы подтверждены, нарушений нет. У адвоката ФИО1 открыты расчетные счета. Согласно банковским выпискам за период с ... по ... установлено поступление денежных средств в размере 293 719 руб. Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщик адвокат ФИО1 признается налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст.229 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При установленном сроке представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год - ...., первичная декларация фактически представлена .... Количество полных (или неполных) месяцев непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год 1 месяц. Таким образом, налогоплательщиком допущено налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, ответственность за которое предусмотрено п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах отражены в акте налоговой проверки ... от ....

В соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РФ о времени и месте рассмотрения материалов проверки, назначенное на ... в 14 часов 00 мин налогоплательщик был извещен. В соответствии с п.6 ст. 100 Налогового кодекса РФ письменное возражение по акту камеральной налоговой проверки ... от .... налогоплательщиком не представлено. В соответствии с п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ по акту камеральной налоговой проверки ... от .... налогоплательщиком представлено было ходатайство (вх.... от ...).

В соответствии с пп. 4 и. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материала налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершена налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения перечень которых определяется ст. 112 НК РФ. В силу пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств является исчерпывающим, к ним могут быть отнесены обстоятельства признанные налоговым органом таковыми. То есть, в каждом отдельном случае суд либо налоговый орган решает вопрос о правомерности смягчения ответственности исходя из конкретной ситуации. Пунктом 3 ст.114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одной смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером установленным соответствующей статьей НК РФ. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст.114 НК РФ смягчающими признаны следующие обстоятельства: - устранение ошибок (налоговая декларация фактически представлена); - тяжелое состояние здоровья (ковид-19). Учитывая установленные смягчающие обстоятельства, сумма штрафных санкций, предусмотренных ст. 119 Налогового кодекса РФ, подлежала уменьшению в 4 (четыре) раза. Следовательно, сумма штрафных санкций по ст. 119 НК РФ с учета смягчающих обстоятельств составит за 2021 год - в размере 341 руб. (расчет штрафа: 1365руб./4 = 341руб.).

Кроме того, административный ответчик как адвокат является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 были начислены к уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы н обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ... за 2022 год в размере 8766 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности на момент выставления требования ... от ... ФИО1 были начислены пени в размере 18636,27 руб. По состоянию на ... по судебному приказу ...а-138/21/2023 от ... в размере 7649,02 руб. который состоит из пени до ... в размере 16 002,55 руб.

Пени ЕНС в размере 5033,50 руб. за период с ... по ... начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 51201 руб., в размере 59967 руб.

Таким образом, как указывает административный истец расчет пени по данному административному исковому заявлению: пени до ... в размере 16 002,55 руб., пени ЕНС в размере 5033, 50 руб. за период с ... по ..., всего 21 036,05руб.-1119,71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), всего 19 916,34 руб. (из них остаток в связи со списанием пени от ... в размере 12267,32 руб. Итого 7649,02 руб. за период с ... по ....

ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование от ... ... об уплате налогов и пени. Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки уплачены не были.

Также, в связи с неуплатой налога и пени ... налоговым органом было вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 81318,06 руб.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 680,57 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 341 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ... за 2022 год в размере 8766 руб.; пени по ст. 75 НК РФ в размере 7649,02 руб. за период с ... по ..., на общую сумму 17436,59 руб.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании требования административного иска поддержал, представив уточенный расчет по требованиям в связи с корректировкой расчета пени единого налогового счета с учетом решения УФНС России по ... от ... ...

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления не признал, указав, что пропущен срок обращения в суд, он освобожден от уплаты налогов ввиду наличия льгот, досудебный порядок не соблюден, ему не предоставили информацию об имеющейся у него задолженности.

Выслушав административного истца и административного ответчика, изучив материалы административного дела, материалы по судебному приказу, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из общего правила, предусмотренного пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение о налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Объектом налогообложения, по смыслу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, федеральный законодатель в целях исчисления транспортного налога в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством РФ.

На основании статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, в являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установлением законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежали (принадлежат) на праве собственности транспортные средства: ... государственным регистрационным знаком ... YIN: ...... г.в., дата регистрации права ..., дата утраты права ...; ...), с государственным регистрационным знаком ..., VIN: ..., ... года выпуска, дата регистрации права .... В связи с чем ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог за 2021 год в размере 9914,47 руб. (из них остаток в связи с частичной уплатой посредством единого налогового платежа от ... в размере 680,57 руб.).

Кроме того, административный ответчик, будучи адвокатом, несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021г. и не уплатил по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... год (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ... за 2022 год в размере 8766 руб.

Проверяя соблюдение Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны срока обращения в суд с административным иском, суд исходит из следующего.

... было вынесено налоговое уведомление в адрес административного ответчика о необходимости уплаты транспортного налога в срок до ... (л.д.11) Данное налоговое уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика, получено ... (л.д.12).

В отношении административного ответчика ... было вынесено решение ... по итогам налоговой проверки за период с ... по ... о привлечении к ответственности и взыскании штрафа в размере 341 руб. (л.д.13-16).

... было выставлено требование за ... о необходимости погашения задолженности в срок до ... на общую сумму 78 944,27 руб.(л.д.17).

Требование было получено административным ответчиком через личный кабинет ... (л.д.18).

... УФНС России по Республике Татарстан была рассмотрена жалоба административного ответчика от ..., было принято решение относительно текущей задолженности административного ответчика. С учетом данного решения административным истцом требования настоящего иска в части сумм взыскания были откорректированы, исключены не подлежащие взысканию налоговые платежи.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ....

... мировым судьей судебного участка ... по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившим возражением от ФИО1 определением от ... судебный приказ отменен.

В суд административное исковое заявление подано ..., то есть в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок обращения к мировому судье составлял до ..., обратились фактически ...).

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1 налоговым органом соблюдены. До настоящего времени требование об уплате недоимки административным ответчиком не исполнено.

В рамках судебного разбирательства установлено, что у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 680,57 руб., по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 341 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... год (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ... за 2022 год в размере 8766 руб.; пени в размере 1 919,62 руб., за период с 01. 01.2023 по ... на общую сумму 11 707,19 руб.

Доводы административного ответчика, изложенные в возражении на административное исковое заявление, в том числе и об отсутствии его обязанности к уплате страховых взносов, являются несостоятельными и подлежат отклонению, так как основаны на неверном толковании норм права.

Доводы административного ответчика о наличии льгот по транспортному налогу являются необоснованными, поскольку к категории лиц, освобожденных от уплаты транспортного налога в соответствии со статьей 6 Закона РТ от ... N 24-ЗРТ «О транспортном налоге» (принят Госсоветом Республики Татарстан ...) административный ответчик не относится.

В связи с неуплатой своевременно налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени.

Исходя из положений пункта 2 статьи 57, пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня подлежит принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Пени, рассчитанные по настоящему административному иску, начислены на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год и на страховые взносы на пенсионное страхование за 2021 год. Данные налоги были взысканы решением Набережночелнинского городского суда РТ от ... по делу № 2а-10524/2022. Задолженность по транспортному налогу взыскивается в рамках настоящего иска. Следовательно, меры по взысканию задолженности приняты административным истцом.

Учитывая, что в добровольном порядке в установленный срок задолженность административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению частично с учетом корректировки суммы пени с учетом решения УФНС России по Республике Татарстан от 14.12.2023г. ...

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «...» в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН ..., в доход государства задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 680,57 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 341 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ... за 2022 год в размере 8766 руб.; пени в размере 1 919,62 руб. за период с 01. 01.2023 по ..., всего на общую сумму 11 707,19 руб., в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования ... Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Ушпаева Д.С.

Мотивированное решение составлено 10.11.2025