Дело №а-307/2023

УИД: 61RS0№-85

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

23 июня 2023 года <адрес>

Целинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судья Иваненко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском, в обоснование которого указала, что ФИО2 в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО2 начислены следующие суммы страховых взносов: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в сумме 26545 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2935ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 27941,3ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в сумме 4590 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5840 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6884 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 7255,72 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, положения действующего законодательства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеню в размере 4589,55 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеню в размере 14447,48 руб.

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, пришел к выводу об удовлетворении заявленного административного иска по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется ст. 430 НК РФ.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Указанные лица также уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

В соответствии с требования п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Материалами дела установлено, что ФИО3, являясь индивидуальным предпринимателем, как налогоплательщик состояла на налоговом учете.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 08.12.2022 года.

По заявлению ФИО3 ее предпринимательская деятельность прекращена с 10.11.2020 года.

ФИО3 начислены следующие суммы страховых взносов: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в сумме 26545 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2935ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 27941,3ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в сумме 4590 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5840 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6884 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 7255,72 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 в установленный законом срок вышеуказанные суммы страховых взносов не уплатила.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей иглавами 25и26.1настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяставкирефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный ст. 432 НК РФ срок ФИО3, налоговым органом на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование были начислены пени в размере 14447,48 руб. и по страховых взносам на обязательное медицинское страхование были начислены пени в размере 4589,55 руб., расчет которых судом проверен, является верным.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

В связи с неисполнением обязательства по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) ФИО3 начислена пеня и направлено требование №, в котором имеется расчет задолженности по страховым взносам и начисленной пени, административному ответчику предложено погасить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Целинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО3 взыскана задолженность по страховым взносам.

Определением мирового судьи от 30.11.2022 года данный судебный приказ отменен, что прослужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

При установленных обстоятельствах, с учетом того, что доказательств погашения задолженности по обязательным платежам (пени) перед бюджетом административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

Вместе с тем, положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеют приоритетное значение. Данное положение отражено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>».

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 761,48 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ,

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, №, место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> 19037,03 руб., в том числе недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 4589,55 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 14447,48 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «Целинский район» государственную пошлину в размере 761,48 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Целинский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья