№ 2а-436/2025
УИД: 52RS0016-01-2024-004683-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июля 2025 г. г. Кстово
Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Лукьяновой К.А., при секретаре Кавиной А.В., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету в сумме 31 658,74 руб., из которых 2 041 руб. – транспортный налог за 2018 г., 1 021 руб. – транспортный налог за 2020 г., 28 596,74 руб. – пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.
В обоснование административных исковых требований указывают, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, являющаяся плательщиком транспортного налога, так как на ней в установленном законом порядке было зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения, а также плательщиком страховых взносов, которая не исполнила в установленные действующим законодательством сроки своей обязанности по уплате налогов, в результате чего у нее образовалась задолженность по оплате обязательных платежей, которую административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит взыскать в судебном порядке.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежаще.
Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражала, полагая пропущенными сроки исковой давности, а также полагая незаконным начисление транспортного налога, поскольку транспортное средство утилизировано в 2018 году. Ходатайствовала о вынесении в адрес Кстовского РОСП ГУ ФССП России по Нижегородской области частного определения.
Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены судом надлежаще.
Суд, учитывая требования ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), находит возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствии не явившихся участников процесса и их представителей.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля уплаты обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 3 статьи 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с момента направления заказного письма.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.
На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая являлась плательщиком транспортного налога, так как на ней в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство:
- легковой автомобиль ВАЗ 21113, 2002 года выпуска, г/н (номер обезличен).
В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 25195687 от 10.07.2019, а также № 32360540 от 01.09.2021 с расчетом имущественных налогов за 2018 и 2020 гг.
Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 23.11.2020 исключена из ЕГРИП как недействующий ИП.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № 71669 от 23.07.2023 г. об уплате налогов на сумму 71 491,92 руб., которое оставлено без удовлетворения.
В связи с отсутствием уплаты требования налоговый орган принял решение № 5496 от 27.11.2023����������������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�
В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок №6 Кстовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 15.12.2023 года вынесен судебный приказ № 2a-3979/2023. Определением от 22.03.2024 данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.
В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 31 658,74 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2018 г. в сумме 2 041 руб.;
- транспортный налог за 2020 г. в сумме 1 021 руб.;
- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 28 596,74 руб.
При этом указанная сумма пени состоит из суммы 24 246,03 руб. – остаток пени, перенесенный из КРСБ в ЕНС налогоплательщика, не взысканные ранее, и суммы 4 505,32 руб. – пени, начисленные на задолженность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 27.11.2023, за минусом сумы списанных пени в размере 154,61 руб.
При этом недоимка, на которую начислены пени, заявлены к взысканию в настоящем административном деле, а также обеспечены судебными приказами мирового судьи судебного участка № 6 Кстовского судебного района Нижегородской области № 2а-1070/21 от 12.04.2021 (задолженность по судебному приказу взыскана в рамках исполнительного производства № 59812/21/52035-ИП), № 2а-2234/21 от 19.07.2021 (задолженность по судебному приказу взыскана в рамках исполнительного производства № 105783/21/52035-ИП), а также решением Кстовского городского суда Нижегородской области от 05.10.2022 по административному делу № 2а-1463/2022 (л.д. 53-57),которое исполнено в рамках исполнительного производства № 215009/23/52035-ИП.
Между тем судом установлено, что решением Кстовского городского суда от 25.05.2025 г. по административному делу № 2а-1100/2025, вступившим в законную силу, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в общей сумме 2 702,41 руб. Учитывая изложенное, требование административного истца о взыскании с административного ответчика в рамках настоящего административного дела транспортного налога за 2018 год в размере 2 041 руб. не подлежит удовлетворению.
Кроме того, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д. 13) 01.01.2021 произведена регистрация прекращения владения ответчиком транспортным средством ВАЗ 21113, 2002 года выпуска, г/н <***>, в связи с чем произведен перерасчет транспортного налога, и ФИО1 была освобождена от уплаты данного имущественного налога за период 2021 и 2022 год, что подтверждается, в том числе, ответом на обращение от 26.04.2024 (л.д.63).
Учитывая, что согласно положениям Налогового кодекса РФ при невозможности взыскания основной недоимки налогу не могут принудительно взыскиваться и пени на нее, что следует из зависимого характера пени по отношению к основной задолженности, суд приходит к выводу об отказе во взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 и 2021 гг.
При установленных судом обстоятельствах, заявленные к взысканию пени подлежат перерасчету, путем исключения из суммы пени, перенесенных из КРСБ в ЕНС налогоплательщика, суммы пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 405,39 руб. и пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 7,66 руб.
Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год, подлежат перерасчету и пени, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС, поскольку указанная сумма подлежит исключению из нее.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 40 938,22 руб., исходя из следующего расчета:
- за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 пени составили 2 087,85 руб. (40 938,22 руб. * 204 дн/300 * 7.5%);
- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 пени составили 255,18 руб. (40 938,22 руб. * 22 дн/300 * 8.5%);
- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 пени составили 556,76 руб. (40 938,22 руб. * 34 дн/300 * 12%);
- за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 пени составили 745,08 руб. (40 938,22 руб. * 42 дн/300 * 13%);
- за период с 30.10.2023 по 27.11.2023 пени составили 593,60 руб. (40 938,22 руб. * 29 дн/300 * 13%).
Всего за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 начислено пени в сумме 4 238,47 руб.
Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налога, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства. До настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены. Доказательств обратного суду не представлено.
Налог, как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.