Решение по делу № 2А-493/2023 от 03.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«03» мая 2023 года МО, <адрес>

Жуковский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ковалёва Е.А.

при секретаре Малыгиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-493/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по М.О. обратилась в суд с иском к ФИО2 с требованиями о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016-2017 налоговые периоды в размере 698929,01 руб., пени в размере 210583,92 руб., штрафа в размере 27582 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № по М.О. в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2016 налоговый период в размере 562454 руб., пени в размере 179675,29 руб., а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2017 налоговый период в размере 137912 руб., пени 30908 руб., штрафа 27582 руб.. Требования в установленные законом сроки исполнены не были, ввиду чего налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Впоследствии судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2360/22, вынесенный мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района М.О. о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, пени, штрафа, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку недоимка до настоящего времени не оплачена административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по М.О. в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на полное погашение задолженности.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные по делу доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с подп. 3 и 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В силу ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Основной заявленный вид деятельности – производство прочих строительно-монтажных работ.

ИП ФИО2 не зарегистрирован в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход, Патентной системы налогообложения. Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения не зарегистрировано.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была предоставлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была предоставлена уточненная декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц.

В уточненной налоговой декларации в листе В – доходы от предпринимательской деятельности и частной практики, налогоплательщиком отражены следующие данные: по строке 2.1 - сумма дохода – 7387202 руб., по строке 2.2 - сумма профессионального налогового вычета – 4325566 руб., по строке 2.3 - сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в пределах норматива – 1477440 руб., по строке 3.1 - общая сумма дохода – 7387202,71 руб., по строке 3.2 - сумма профессионального налогового вычета – 1477440 руб., по строке 3.3 – сумма начисленных авансовых платежей – 0,00 руб., по строке 3.4 – сумма фактически уплаченных авансовых платежей – 0,00 руб.

В Разделе 2 – расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, налогоплательщиком указаны следующие суммы: в п. 1 – общая сумма дохода – 7387202 руб., в п. 4 – общая сумма расходов и налоговых вычетов – 5804006 руб., в п. 6 – налоговая база – 1583196 руб., в п. 7 – сумма налога, исчисленная к уплате – 205815 руб., в п. 11 – сумма фактически уплаченных авансовых платежей – 0 руб., в п. 11 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 205815 руб., в п. 16 – сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 0 руб.

В ходе проведения камеральной проверки выявлено, что расходы от предпринимательской деятельности в размере 4326566 руб. документально не подтверждены и экономически не обоснованы, а также неверно указана сумма исчисленного налога в размере 205815 руб. (п. 15 Раздела 2), в то время как следовало указать 768269 руб.

Таким образом, налоговым органом установлено, что ИП ФИО2, не в полной мере исчислил и уплатил в установленный законом срок сумму налога по причине завышения расходов при отсутствии документального подтверждения расходов.

Требование № требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2016 налоговый период в размере 562 454 руб., пени в размере 179 675,29 руб., осталось без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение об отказе в привлечении ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения ввиду предоставления налогоплательщиком уточненной декларации.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была предоставлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

В уточненной налоговой декларации в листе В – доходы от предпринимательской деятельности и частной практики, налогоплательщиком отражены следующие данные: по строке 1.2 – код вида деятельности 43.29 (Производство прочих строительно-монтажных работ); по строке 2.1 - сумма дохода – 0 руб., по строке 2.2 - сумма профессионального налогового вычета – 0 руб., по строке 3.1 - общая сумма дохода – 0 руб., по строке 3.2 - сумма профессионального налогового вычета – 0 руб., по строке 3.3 – сумма начисленных авансовых платежей – 104 000 руб., по строке 3.4 – сумма фактически уплаченных авансовых платежей – 104 000 руб..

В Разделе 2 – расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, налогоплательщиком указаны следующие суммы: в п. 1 – общая сумма дохода – 0 руб., в п. 4 – общая сумма расходов и налоговых вычетов – 0 руб., в п. 6 – налоговая база – 0 руб., в п. 7 – сумма налога, исчисленная к уплате – 0 руб., в п. 11 – сумма фактически уплаченных авансовых платежей – 104000 руб., в п. 15 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 0 руб., в п. 16 – сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 104 000 руб.

Вместе с тем в результате анализа банковских выписок по расчетному счету индивидуального предпринимателя было выявлено, что за 2017 год на расчетный счет ИП ФИО2 от осуществления предпринимательской деятельности поступили денежные средства в размере 1567111,45 руб..

При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации установлены разногласия между выпиской банка и данными, указанными в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено требование о предоставлении пояснений №.

Данное требование было оставлено без исполнения.

Таким образом, в декларации по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком не отражена сумма дохода в размере 1326072,88 руб.

В налоговой декларации следовало отразить: в листе В – доходы от предпринимательской деятельности и частной практики, налогоплательщиком отражены следующие данные: по строке 1.2 – код вида деятельности 43.29 (Производство прочих строительно-монтажных работ); по строке 2.1 - сумма дохода – 1326072,88 руб., по строке 2.2 - сумма профессионального налогового вычета – 0 руб., по строке 3.1 - общая сумма дохода – 1326072,88 руб., по строке 3.2 - сумма профессионального налогового вычета – 265214,58 руб., по строке 3.3 – сумма начисленных авансовых платежей – 0 руб..

В Разделе 2 – расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, налогоплательщиком указаны следующие суммы: в п. 1 – общая сумма дохода – 1326072,88 руб., в п. 4 – общая сумма расходов и налоговых вычетов – 265214,58 руб., в п. 6 – налоговая база – 1060858,30 руб., в п. 7 – сумма налога, исчисленная к уплате – 137 912 руб., в п. 11 – сумма фактически уплаченных авансовых платежей – 0 руб., в п. 15 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 137 912 руб., в п. 16 – сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 0 руб.

Таким образом, ИП ФИО2 не в полном объеме исчислил и не уплатил в установленный законом срок сумму налога по причине занижения (не отражения доходов, полученных от предпринимательской деятельности) налоговой базы по представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год.

Налог в размере 137912 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со с. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 27582 руб.

Решение налогового органа в установленном законом порядке оспорено не было.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2017 налоговый период в размере 137 912 руб., пени 30 908 руб., штрафа 27 582 руб., направленное в адрес налогоплательщика, осталось без исполнения.

Доводы административного ответчика о погашении им недоимки документального подтверждения в ходе производства по административному делу не нашли, ввиду чего не могут быть приняты судом во внимание.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход бюджета г.о. ФИО4 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб..

руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 налоговый период в размере 698929 рублей 01 копейку, пени 210583 рубля 92 копейки, штраф в размере 27582 рубля.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.о. <адрес> в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Жуковский городской суд.

Судья: Е.А. Ковалёв

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Е.А. Ковалёв