Решение по делу № 2А-1014/2025 от 14.11.2025 | Донской городской суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2025 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Титовой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Николаевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1014/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то, что согласно ст. 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество:

- индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 75,5 кв.м., дата регистрации 12.07.2013;

- жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 148,8 кв.м., дата регистрации права 23.09.2009.

В соответствии с п. 1 ст. 388, ст. 389 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1453 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 12.07.2013;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1200 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 23.09.2009.

Также за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения по транспортному налогу:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., марка/модель ..., 2007 года выпуска, дате регистрации права — 11.04.2007;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак ..., марка/модель ..., 1993 года выпуска, дата регистрации права — 08.09.2025, дата утраты права — 15.06.2019;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак ..., марка/модель ... на шасси ..., 2006 года выпуска, дата регистрации права — 26.02.2015, дата утраты права — 18.08.2022;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак ..., марка/модель ..., 1996 года выпуска, дата регистрации права — 09.06.2015.

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: ..., VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права – 08.08.2018, дата утраты права 24.03.2020; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель ..., VIN: №, год выпуска 1999, дата регистрации права – 23.12.2017, дата утраты права 06.02.2018.

ФИО2 по месту регистрации направлены налоговые уведомления от 18.07.2017 №, от 06.09.2018 №, от 04.07.2019 №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 № №, которые не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налогов за налоговые периоды 2016-2020 г.г.: от 18.12.2017 № со сроком исполнения до 12.02.2018, от 30.01.2019 № со сроком исполнения до 26.03.2019, от 20.12.2019 № со сроком исполнения до 12.02.2020, от 21.12.2020 № со сроком исполнения до 29.01.2021, от 15.12.2021 № со сроком исполнения до 08.02.2022.

Утверждает, что в установленные законом сроки налоговым органом предпринимались соответствующие меры для взыскания спорной задолженности в судебном порядке и в порядке принудительного исполнения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 выставлено и направлено по месту его регистрации требование об уплате пени от 17.07.2022 № 152383 со сроком исполнения до 09.02.2022 по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за 2016-2020 г.г.

В установленные законом сроки данное требование не исполнено, в связи с чем

Указанная задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства.

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-3787/2022 от 16.12.2022 на сумму 49 537,04 руб.

Кроме того, налоговым органом сформировано решение № 2313 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, а также поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика № 13613 от 15.12.2023 на основании судебного приказа № 2а-3787/2022 от 16.12.2022.

В последующем судебный приказ № 2а-3787/2022 от 16.12.2022 был направлен в ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области

06.03.2025 ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство №.

На основании возражений ФИО2 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 24.03.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа.

04.04.2025 связи с отменой судебного приказа исполнительное производство № прекращено.

22.08.2025 Управление обратилось с административным исковым заявлением в Донской городской суд Тульской области.

01.09.2025 в суде зарегистрировано административное исковое заявление передано материалом М-915/2025 судье ФИО1

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 по его месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 4149 на сумму 305 706,55 руб. со сроком исполнения до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 60 907,67 руб., в том числе: налог – 42 360,00 руб., пени – 18 547,67 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 41 200,00 руб.;

- земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 1 071,00 руб.;

- налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в размере 89,00 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 18 547,67 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 18 547,67 руб., которые подтверждаются «Расчетом пени».

Совокупная задолженность за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 по уплате налогов в размере составляет 241 683,00 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2017 г. в сумме 54 850,00 руб., транспортный налог в сумме 54 850,00 руб. за 2018 г., транспортный налог в сумме 46 888,00 руб. за 2019 г., транспортный налог в сумме 41 200,00 руб. за 2020 г., транспортный налог в сумме 41 200,00 руб. за 2021 г.;

- земельный налог за 2017 г. в сумме 731,00 руб., за 2018 г. – в сумме 804,00 руб., за 2021 г. – в сумме 1071,00 руб.;

- налог на имущество за 2021 г. в сумме 89,00 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства.

29.11.2023 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-3867/2023, который отменен 24.03.2025 на основании возражений ФИО2

Полагает, что налоговым органом предприняты все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

С учетом уточнения заявленных административных исковых требований просит взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в размере 60 907,67 руб., в том числе по налогам – 42 360,00 руб., пени – 18 547,67 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О.

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

При этом, из разъяснений п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом):

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по сообщению Управления Росреестра по Тульской области за ФИО2 зарегистрировано следующее имущество:

- жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 148,8 кв.м., дата регистрации права 23.09.2009.

На территории Тульской области при расчете налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости за 2016 год применялся коэффициент 0,2; за 2017 - 0,4; за 2018 – 0,6.

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ при расчете, в частности, налога на имущество физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налоге (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4-6 ст.408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст. 408 НК РФ).

Налог на имущество за индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 75,5 кв.м., дата регистрации права 12.07.2013, составил 279,00 руб. (за период владения 2016 г.), 89,00 руб. (за период владения 2020 г.); 89,00 руб. (за период владения 2021 г.).

Кроме того, ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку в соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество:

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, составил: 394,00 руб. (за период владения 2016 г.); 398,00 руб. (за период владения 2017 г.); 438,00 руб. (за период владения 2018 г.); 482,00 руб. (за период владения 2019 г.); 530,00 руб. (за период владения 2020 г.); 583,00 (за период владения 2021 г.).

Налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № составил: 660,00 руб. (за период владения 2016 г.); 333,00 руб. (за период владения 2017 г.); 366,00 руб. (за период владения 2018 г.); 403,00 руб. (за период владения 2019 г.); 443,00 руб. (за период владения 2020 г.), 488,00 руб. (за период владения 2021 г.).

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Транспортный налог на грузовой автомобиль ... НА ШАССИ ..., государственный регистрационный знак: ..., VIN: №, составляет: 35 700,00 руб. (за период владения 2016 г.); 35 700,00 руб. (за период владения 2017 г.); 35 700,00 руб. (за период владения 2018 г.); 35 700,00 руб. (за период владения 2019 г.), 35 700,00 руб. (за период владения 2020 г.), 35 700,00 руб. (за период владения 2021 г.).

Транспортный налог на фронтальный погрузчик ..., государственный регистрационный знак: ..., составляет: 5500,00 руб. (за период владения 2016 г.), 5500,00 руб. (за период владения 2017 г.), 5500,00 руб. (за период владения 2018 г.), 5500,00 руб. (за период владения 2019 г,), 5500,00 руб. (за период владения 2020 г.), 5 500 руб. (за период владения 2021 г.).

Транспортный налог на ..., государственный регистрационный знак: ..., VIN: №, составляет: 13 650,00 руб. (за период владения 2016 г.), 13 650,00 руб. (за период владения 2017 г.), 13 650,00 руб. (за период владения 2018 г.), 5688,00 руб. (за период владения 2019 г.).

При этом суд учитывает, что при расчете указанных налогов, административным истцом учитывалось, что ФИО2 относится к льготным категориям налогоплательщиков на основании Закона Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в связи с постоянным проживанием на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, в связи с чем административному ответчику предоставлены следующие льготы:

- по уплате налога на имущество за жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 148,8 кв.м., дата регистрации права 23.09.2009;

- налоговый вычет в размере 600 кв.м, на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1200 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 23.09.2009;

- по уплате транспортного налога за транспортное средство с государственным регистрационным знаком №, марка/модель: ..., VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 11.04.2007.

Кроме того, административным истцом учтены, поступившие от ФИО2 11.12.2021 платежи в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2020 г. на сумму 89,00 руб., по земельному налогу за 2019 г. – 885,00 руб., по земельному налогу за 2020 г. – в сумме 973,00 руб.

Расчет по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за налоговые периоды 2016-2020 г.г. произведен административным истцом на основании налоговых уведомлений от 18.07.2017 № 17877901 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, от 06.09.2018 № 13088138 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, от 04.07.2019 № 14702347 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, от 03.08.2020 № 18313330, от 01.09.2021 № 19782687 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, от 01.09.2022 № 26665317 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, которые направлены в адрес ФИО2 по месту его регистрации.

В связи неуплатой налоговых начислений по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за налоговые периоды 2016-2020 г.г. в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 по месту его регистрации направлены требования об уплате налога от 18.12.2017 № 11027 со сроком исполнения до 12.02.2018, от 30.01.2019 № 7896 со сроком исполнения до 26.03.2019, от 20.12.2019 № 94877 со сроком исполнения до 12.02.2020, от 21.12.2020 № 90727 со сроком исполнения до 29.01.2021, от 15.12.2021 № 286952 со сроком исполнения до 08.02.2022.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов от 18.12.2017 № 11027 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области на основании заявления налогового органа 13.07.2018 вынесен судебный приказ № 2а-1122/2018 о взыскании земельного налога, налога на имущество, транспортного налога за 2016 г., который направлен для принудительного взыскания в ПАО Росбанк.

За период с 12.10.2018 по 02.11.2018 в счет погашения задолженности по судебному приказу № 2а-1122/2018 от 13.07.2018 поступили денежные средства на общую сумму 59 119,53 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов от 30.01.2019 № мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области на основании заявления налогового органа 17.06.2019 вынесен судебный приказ № 2а-1131/2019 о взыскании земельного налога, налога на имущество, транспортного налога за 2017 г., который направлен для принудительного взыскания в ОСП по г. Донскому УФССП России по Тульской области.

08.08.2019 по данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 12.09.2019 по основаниям, предусмотренным п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с неисполнением требования об уплате налогов от 20.12.2019 № 94877 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области на основании заявления налогового органа 19.03.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1131/2019 о взыскании земельного и транспортного налога, а также налога на имущество за 2018 г., который в соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» направлен для принудительного взыскания по месту работы административного ответчика в ООО «Технопромсервис».

В связи с неисполнением требования об уплате налогов от 21.12.2020 № 90727 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области на основании заявления налогового органа 05.08.2021 вынесен судебный приказ № 2а-1923/2021 о взыскании транспортного налога за 2019 г.

Данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения на основании определения мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области от 04.08.2022.

23.12.2022 административный истец обратился с заявлением в Донской городской суд Тульской области, по результатам рассмотрения которого 22.02.2023 вынесено решение о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 46 888,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 126,21 руб., а всего 47 014,21 руб.

На основании вышеуказанного решения выдан исполнительный лист, который направлен для принудительного взыскания в ОСП по г. Донскому УФССП России по Тульской области (06.03.2025 возбуждено исполнительное производство №

В связи с неисполнением требования об уплате налога от 15.12.2021 № 286952 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области на основании заявления налогового органа 17.06.2019 вынесен судебный приказ № 2а-1131/2019 о взыскании транспортного налога за налоговый период 2020 г.

На основании поступивших возражений от ФИО2 данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 04.08.2022.

23.12.2022 административный истец обратился с заявлением в Донской городской суд Тульской области, по результатам рассмотрения которого 22.02.2023 вынесено решение о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 41 200,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 133,90 руб., а всего 41 333,90 руб.

В связи с неисполнением в указанный срок требования об уплате пени мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области на основании заявления налогового органа 16.12.2022 вынесен судебный приказ № 2а-3787/2022 о взыскании пени по налогу на имущество, земельному налогу транспортному налогу за 2016-2020 г.г.

УФНС России по Тульской области сформировано решение № 2313 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, а также поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика № 13613 от 15.12.2023 на основании судебного приказа № 2а-3787/2022 от 16.12.2022.

Данный судебный приказ был направлен в ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области (06.03.2025 возбуждено исполнительное производство №

На основании возражений ФИО2 данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области от 24.03.2025.

В связи с отменой вышеуказанного судебного приказа исполнительное производство № прекращено 04.04.2025.

22.08.2025 налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Донской городской суд Тульской области, по результатам рассмотрения которого 29.10.2025 вынесено решение о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области задолженности по пени в размере 34 954 руб. 64 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 по его месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 4149 на сумму 305 706 руб. 55 коп. со сроком исполнения до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно представленному административным истцом расчету по состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 60907,67 руб., в том числе: налог – 42 360,00 руб., пени – 18 547,67 руб.

- транспортного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 41 200,00 руб.;

- земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 1071,00 руб.;

- налога на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в размере 89,00 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 18 547,67 руб., а именно:

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 808,68 руб., в том числе:

- пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 247,84 руб. за 2017 год;

- пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 247,84 руб. за 2018 год;

- пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 066,70 руб. за 2019 год;

- пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 937,30 руб. за 2020 год;

- пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 309,00 руб. за 2021 год.

пени по налогу на имущество за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,67 руб. за 2021 год;

пени по земельному налогу с физических лиц в размере 42,95 руб., в том числе:

- пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 16,63 руб. за 2017 год;

- пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,29 руб. за 2018 год;

- пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8,03 руб. за 2021 год;

- пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 13 695,37 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

Проверив расчет суммы задолженности по налогам и пени, предоставленный административным истцом, суд находит его верным и основанным на материалах дела, доказательств, опровергающих заявленную истцом к взысканию сумму задолженности, не представлено.

Как следует из материалов дела, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

29.11.2023 УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 29.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3867/2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области от 24.03.2025 судебный приказ № 2а-3867/2023 отменен, в связи с поступлением возражений ФИО2 относительно его исполнения.

Взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в установленном порядке.

05.09.2025 административным истцом в адрес Донского городского суда Тульской области направлено административное исковое заявление к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, которое поступило в суд 09.09.2025.

Таким образом, налоговый орган последовательно предпринимал меры для принудительного взыскания спорных недоимок.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что суммы налогов исчислены правильно, налоги в полном объеме и своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд находит административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в бюджет муниципального образования город Донской.

Принимая во внимание изложенное, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Донской подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ..., дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения ..., проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области за счет имущества физического лица задолженность в размере 60 907,67 руб., в том числе:

по налогам – 42 360,00 руб., а именно: налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 89,00 руб., земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 1071,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 41 200,00 руб.;

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18 547,67 руб., в том числе:

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 808,68 руб., а именно: пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 247,84 руб. за 2017 год; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 247,84 руб. за 2018 год; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 066,70 руб. за 2019 год; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 937,30 руб. за 2020 год; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 309,00 руб. за 2021 год;

пени по налогу на имущество за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,67 руб. за 2021 год;

пени по земельному налогу с физических лиц в размере 42,95 руб., а именно: пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 16,63 руб. за 2017 год; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,29 руб. за 2018 год; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8,03 руб. за 2021 год;

пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 13 695,37 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ..., дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения ..., проживающего по адресу: <адрес>) в доход бюджета муниципального образования г. Донской государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов:

...

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025.

Председательствующий Н.Н. Титова