Решение по делу № 2А-2233/2025 от 07.07.2025 | Ново-Савиновский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело №2а -2233/2025

16RS0049-01-2025-002985-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Габбасовой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации по пени на общую сумму 11042, 97 рублей.

На основании положений статьи 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, на которого возложена обязанность по его уплате в порядке и сроки, установленные главой 28 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой Ниссан-Максима государственный регистрационный знак - X №-- ХК 16 (дата регистрация факта владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- автомобиль легковой АУДИ КВАТТРО государственный регистрационный знак - Е №-- АА 777 ( дата регистрации факта владения с --.--.---- г. по настоящее время).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 577 со сроком уплаты до 15.06.2023.

Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3), то начиная с этой даты требования об те задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023 и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В связи с не исполнением ФИО2 требования об оплате задолженности от --.--.---- г. №--, налоговым органом 08.08.2023г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 296 119.76 руб.

Далее, 28.08.2024г. налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № 1 по Ново-Савиновскому судебному району Республики Татарстан с заявлением №-- от 10.06.2024г. о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, задолженности по пеням на общую сумму в размере 11 042.97 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной платой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 042 руб. 97 коп.

Пени в размере 11 042.97 руб. начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по налогам.

Недоимка по налогам в размере 343 438.92 руб. включает в себя в период с 11.04.2024г. по 18.05.2024г:

- транспортный налог в размере 10 000.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты --.--.---- г.; 10 000.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты --.--.---- г.; 66 250.00 руб. за 2019 год по сроку уплаты --.--.---- г.; 85 000.00 руб. за 2020 год по сроку уплаты --.--.---- г.; 85 000.00 руб. за 2021 год по сроку уплаты --.--.---- г., 85 000.00 руб. за 2022 год по сроку уплаты --.--.---- г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 36.92 руб. за 2017 год по сроку уплаты --.--.---- г.; 201.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты --.--.---- г.; 642.0 руб. за 2017 год по сроку уплаты --.--.---- г.; 618.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты --.--.---- г.; 195.00 руб. за 2019 год по сроку уплаты --.--.---- г.; 236.0 руб. за 2021 год по сроку уплаты --.--.---- г., в размере 260.00 руб. за 2022 год по сроку уплаты --.--.---- г..

18.05.2024г. Налоговым органом произведено списание задолженности по транспортному налогу в размере 10 000.00 руб. за 2018 год, налог на имущество физических лиц в размере 618.00 руб. в связи с постановлением об окончании и возвращении ИД взыскателю от --.--.---- г., в котором постановил Исполнительное производство №---ИП окончить. Таким образом, отрицательное сальдо по налогу с --.--.---- г. составляло 332 820.92 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.: Общее сальдо в сумме 415 375 руб. 88 коп., в том числе пени 82 554 руб. 96 коп. и 332 820.92 руб. задолженности по налогам.

Вышеуказанная недоимка по налогам обеспечивалась следующими принудительными мерами взыскания:

- Решением Ново-Савиновского районного суда №--а-№--/2020 от --.--.---- г. на общую сумму 11 049.79 руб., куда включена задолженность по транспортному налогу в размере 10 000.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты --.--.---- г., налогу на имущество в размере 37.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты --.--.---- г.; 201.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты --.--.---- г.; 642.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты --.--.---- г.) и пени в размере 169.79 руб. Исполнительный лист ФС №-- для исполнения был направлен в адрес приставов исполнителей Ново- Савиновского района, 20.12.2022г. судебными приставами-исполнителями вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП;

- Решением Ново-Савиновского суда №--а-№--/2021 от --.--.---- г. на общую сумму 10 656.76 руб., куда включена задолженность по транспортному налогу в размере 10 000.00 руб. за 2018 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 618.00 руб. за 2018 год, пени в размере 38.76 руб. Исполнительный лист ФС №-- для исполнения был направлен в адрес приставов исполнителей Ново-Савиновского района. 18.07.2022г. судебными приставами - исполнителями вынесено постановлении о возбуждении исполнительного производства №---ИП.

15.05.2024г. судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании и возращении ИД взыскателю, в связи с вынесенным актом о невозможности взыскания. Задолженность за указанный период списана налоговым органом 17.05.2024г.;

- Решением Ново-Савиновского районного суда №--а-№--/2022 от --.--.---- г. на общую сумму 66 557.95 руб., куда включена задолженность по транспортному налогу в размере 66 250.00 руб. за 2019 год по сроку уплаты --.--.---- г., налог на имущество в размере 195.00 руб. 195.00 руб. за 2019 год по сроку уплаты --.--.---- г., пени в размере 112.95 руб. Исполнительный лист ФС №-- на исполнение направлялся;

- Решением Ново-Савиновского районного суда №--а-95/2023 от --.--.---- г., на общую сумму 85 127.50 руб., куда включена задолженность по транспортному налогу в размере 85 000.00 руб. за 2020 год по сроку уплаты --.--.---- г. и пени в размере 127,50 руб. Исполнительный лист ФС №-- для исполнения был направлен в Майкопское городское отделение судебных приставов. 01.11.2024г. судебными приставами - исполнителями вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства. Повторно исполнительный лист на исполнение не направлялся;

- Решением Ново-Савиновского районного суда №--а-№--/2024 от --.--.---- г. на общую сумму 93 598.94 руб., куда включена задолженность 85 000.00 руб. за 2021 год по транспортному налогу, 236.00 руб. за 2021 год по налогу на имущество физических лиц, пени в размере 8 362.94 руб. Исполнительный лист ФС №-- для исполнения направлен в адрес приставов Ново-Савиновского района, --.--.---- г. приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП;

- Решением Ново-Савиновского районного суда г. Казани по делу №--а-№--/2024 от --.--.---- г. на общую сумму 89 296.54 руб., куда включена задолженность в размере 85 000.00руб. за 2022 то транспортному налогу, 260.00 руб. за 2022 по налогу на имущество физических лиц, пени в размере 4 036.54. Исполнительный лист ФС №-- для исполнения не направлялся.

10.09.2024г. мировым судом судебного участка № 1 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани РТ вынесен судебный приказ №--а-№--/2024 о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от 23.09.2024г. судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам по заявлению №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по пеням в совокупном размере пени в размере 11 042.97 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по 10.06.2024г.

Судом к участию в деле заинтересованным лицом привлечено УФНС по РТ.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик – ФИО2 в суд не явился, извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии, приложена квитанция об оплате налоговой задолженности.

Иные лица, участвующие в деле в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица совокупной обязанности.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации по пени на общую сумму 11 042, 97 рублей.

Недоимка по налогам в размере 343 438.92 руб. включает в себя в период с 11.04.2024г. по 18.05.2024г:

Вышеуказанная недоимка по налогам обеспечивалась следующими принудительными мерами взыскания:

- Решением Ново-Савиновского районного суда №--а-№--/2023 от --.--.---- г., на общую сумму 85 127.50 руб., куда включена задолженность по транспортному налогу в размере 85 000.00 руб. за 2020 год по сроку уплаты --.--.---- г. и пени в размере 127,50 руб. Исполнительный лист ФС №-- для исполнения был направлен в Майкопское городское отделение судебных приставов. 01.11.2024г. судебными приставами - исполнителями вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства. Повторно исполнительный лист на исполнение не направлялся;

Определением мирового судьи от 23.09.2024г. судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам по заявлению №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена, в связи с чем ответчику было направлено административное исковое заявление.

Разрешая административные исковые требования, суд приходит к выводу, что в удовлетворении иска следует отказать, при этом исходит из следующего.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно пункту 3 указанных Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 Правил).

Согласно ч.1, 2 ст. 59 КАС РФ Доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

2. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, системы веб-конференции, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов.

Так, в ходе рассмотрения дела административным ответчиком в подтверждение полного погашения заявленной к взысканию налоговой задолженности в материалы дела представлен чек от 19 июня 2025г. об оплате единого налогового платежа в размере 11050 рублей, которое свидетельствует о том, что после подачи административного иска в суд ФИО2 оплачена задолженность в полном объеме.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец свои обязательства в порядке ст.ст. 75, 363 п.1 НК РФ выполнил в полном объеме, следовательно, оснований для удовлетворения исковых требований административного истца о взыскании налоговой задолженности по пеням в совокупном размере пени в размере 11 042.97 руб., начисленные за период с 11.04.2024 по 10.06.2024г., не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 07.07.2025г.