К делу № 2А-2485/2022
УИД 23RS0001-01-2022-003600-19
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 декабря 2022 года г. Абинск
Абинский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего – Дубинкина Э.В.,
при секретаре – Панаетовой Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, ссылаясь на то, что в ином порядке сделать этого не имеют возможности.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Краснодарскому краю в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, в отсутствие представителя.
Так, из содержания заявления следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, <данные изъяты> который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. С 16.07.2021г. по 15.10.2021г. отделом камеральных проверок № 2 Инспекции на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках, об их владельцах проведена камеральная налоговая проверка расчета (регистрационный №) в отношении ФИО1 по факту продажи им в 2020 году доли в объекте недвижимости, принадлежащего ему на праве собственности. Согласно договору ФИО1 (продавец) продал Л. (покупатель) 17/40 квартиры, общей площадью 56,6 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>. Указанная доля в объекте недвижимости принадлежала Заявителю на праве собственности с 27.07.2019г. на основании Соглашения о разделе наследственного имущества от 23.03.2020г. № б/н, свидетельства о праве на наследство по закону от 18.03.2020г. б/н, реестровый №-н/03-2020-2-226, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 23.03.2020 сделана запись регистрации №//2020-3 (свидетельство о государственной регистрации права, выданное 23.03.2020г.). Дата прекращения права собственности на указанную долю объекта недвижимости – 10.06.2020г. По договору стоимость доли объекта недвижимости составила 935 000 рублей. По состоянию на 01.01.2020г. кадастровая стоимость объекта недвижимости согласно данным Росреестра составила 1564201 руб., с учетом коэффициента, установленного пунктом 10 статьи 214.10 Кодекса (0,7) в соответствии с долей заявителя – 465349.8 рублей. Так как объект недвижимости находился в собственности ФИО1 менее трех лет, в целях налогообложения доход заявителя от продажи объекта недвижимости принимается равным 935000,00 рублей. По результатам рассмотрения акта налоговой проверки от 29.10.2021 № и материалов камеральной налоговой проверки инспекцией в отношении ответчика принято решение от 18.04.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1, № предъявлено к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 66300 руб. Согласно указанному решению жалоба ФИО1 удовлетворена частично, сумма удовлетворенных требований по результатам рассмотрения налогового спора составила - 2 900,62 руб., в т.ч. штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, - в размере 1 243,12 руб. В установленные сроки, ФИО1, № доначисленную по решению налогового органа от 18.04.2022г. сумму НДФЛ за 2020 год и штрафные санкции в добровольном порядке не оплатил. В связи с чем, инспекцией проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых в отношении ответчика выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.07.2022 №, в которых сообщалось о наличии у ФИО1, № недоимки по НДФЛ по видам платежа «налог и штраф». Срок добровольного исполнения требования – до 15.08.2022г., копия почтового реестра прилагается. Ответчиком требования инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов в полном объеме не произведено. <данные изъяты>. После получения требования об уплате НДФЛ 29.07.2022г. ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год (регистрационный номер – 1539584795) с уменьшением налога к уплате до 50970 рублей за счет остатка имущественного вычета по приобретению жилья. В настоящее время сумма задолженности ответчика по первоначально заявленным требованиям инспекции в полном объеме не оплачена, с учетом вынесения решения УФНС России по Краснодарскому краю от 28.06.2022г. и добровольной оплаты ФИО1 части суммы задолженности, остаток задолженности составляет 41827,50 рублей, из них налог-40270 рублей, штраф по статье 122- 1557,50 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности - ФИО1, ИНН <***>. Учитывая, что административный ответчик не принял меры по оплате задолженности в добровольном порядке, они были вынуждены обратиться в суд с данным административным иском.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом. В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, <данные изъяты> который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Как следует из положений статьи 208 Кодекса, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению НДФЛ относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
На основании пункта 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
Если условия, установленные пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса и пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса, не выполняются, то доход от продажи объекта недвижимого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса налоговая база по доходам, в частности, от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.
Согласно пункту 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.С 16.07.2021г. по 15.10.2021г. отделом камеральных проверок № 2 Инспекции на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках, об их владельцах, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка расчета (регистрационный №) в отношении ФИО1 по факту продажи им в 2020 году доли в объекте недвижимости, принадлежащего ему на праве собственности.
Согласно договору ФИО1 (продавец) продал Л. (покупатель) 17/40 квартиры, общей площадью 56,6 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>. Указанная доля в объекте недвижимости принадлежала Заявителю на праве собственности с 27.07.2019г. на основании Соглашения о разделе наследственного имущества от 23.03.2020г. № б/н, <данные изъяты> По Договору стоимость доли объекта недвижимости составила 935 000 рублей.
По состоянию на 01.01.2020г. кадастровая стоимость Объекта недвижимости согласно данным Росреестра составила 1564201 руб., с учетом коэффициента, установленного пунктом 10 статьи 214.10 Кодекса (0,7) в соответствии с долей Заявителя – 465349.8 рублей.
Так как объект недвижимости находился в собственности ФИО1 менее трех лет, в целях налогообложения доход заявителя от продажи объекта недвижимости принимается равным 935000,00 рублей.
С учетом имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса в размере 425000,00 руб. (17/40*1000000 рублей), учитываемого при продаже недвижимого имущества, налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 510000,00 руб. (935000,00- 425000,0), а сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, - 66300,00 руб. (510000,0 * 13%).
По результатам рассмотрения акта налоговой проверки от 29.10.2021 № 6916 и материалов камеральной налоговой проверки инспекцией в отношении ответчика принято решение от 18.04.2022 № 1862 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1, ИНН <***> предъявлено к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 66300 руб., штрафных санкций по пункту 1 статьи 119 Кодекса – 2486,25 руб., по пункту 1 статьи 122 Кодекса – 3315 рублей, указанное решение ответчиком обжаловалось в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу 28.06.2022 в связи с вынесением решения УФНС России по Краснодарскому краю от 28.06.2022 № 25-14/18496@.
Согласно указанному решению жалоба ФИО1 удовлетворена частично, сумма удовлетворенных требований по результатам рассмотрения налогового спора составила - 2 900,62 руб., в т.ч. штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, - в размере 1 243,12 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ – в размере 1 657,50 рублей в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика на основании представленных заявителем к апелляционной жалобе документов, в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения, решение Инспекции-без изменения.
Статьёй 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено: «Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги». Эта норма носит безусловно обязательный характер.
На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафу является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 Налогового кодекса РФ.
В установленные сроки, ФИО1, № доначисленную по решению налогового органа от 18.04.2022г. сумму НДФЛ за 2020 год и штрафные санкции в добровольном порядке не оплатил.
В связи с чем, инспекцией, в соответствии с НК РФ проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых в отношении ответчика выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.07.2022 № 26666, в которых сообщалось о наличии у ФИО1, № недоимки по НДФЛ по видам платежа «налог и штраф». Срок добровольного исполнения требования – до 15.08.2022, копия почтового реестра прилагается.
Ответчиком требования инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов в полном объеме не произведено.
Согласно положениям п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
После получения требования об уплате НДФЛ 29.07.2022г. ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год (регистрационный номер – 1539584795) с уменьшением налога к уплате до 50970 рублей за счет остатка имущественного вычета по приобретению жилья.
Таким образом, по решению от 18.04.2022 № ФИО1, № необходимо оплатить следующие суммы: штраф по п 1 статьи 119 НК РФ-1243,13 рублей, штраф по части 1 статьи 122 НК РФ -1657,50 рублей и налог по декларации за 2020 год в размере 50970 рублей.
В настоящее время сумма задолженности ответчика по первоначально заявленным требованиям инспекции в полном объеме не оплачена, с учетом вынесения решения УФНС России по Краснодарскому краю от 28.06.2022г. и добровольной оплаты ФИО1 части суммы задолженности, остаток задолженности составляет 41827,50 рублей, из них налог-40270 рублей, штраф по статье 122- 1557,50 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности - ФИО1, №.
В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.
Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 400 рублей.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать c ФИО1, № недоимку налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 40 270 рублей и штраф в размере 1557 рублей 50 копеек, а всего 41 827 рублей 50 копеек.
Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***> КПП 237601001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), ОКТМО (ОКАТО) 03601153 р/с № <***>, БИК 010349101, Южное ГУ Банка России.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 400 рублей, от которой административный истец был освобожден при подаче иска.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий
Судья: Дубинкин Э.В.