Решение по делу № 2А-4227/2022 от 11.01.2023 | Волжский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-72/2023 (2а-4227/2022)

64RS0043-01-2022-005578-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Тютюкиной И.В.,

при секретаре Ночевной В.С.,

с участием представителя административного истца ФИО2, действует на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 Саратовской области к Красуцкой ФИО1, заинтересованные лица: межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 Саратовской области, Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 Саратовской области о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 22 Налогового кодекса Российской Федерации, пени, штрафа, задолженности по страховым взносам, задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени, штрафа

установил:

истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 22 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), пени, штрафа, задолженности по страховым взносам, задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указано, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее - МИФНС России № 20 по Саратовской области) на основании проведенной ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 установлена задолженность по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на добавленную стоимость, соответствующих пени и штрафов.

Налоговым органом по результатам проверки установлено, что ФИО1 в период с 2016 года по 2018 год систематически осуществляла продажу собственного нежилого недвижимого имущества, а также осуществляла реализацию земельных участков для перепродажи с целью получения дохода.

Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислены следующие налоги, пени и штрафы:

1. Налог на добавленную стоимость (далее - НДС), а именно в соответствии со ст. 143 НК РФ в 2016-2018 гг. ФИО1 являлась плательщиком НДС от деятельности, связанной с реализацией нежилого недвижимого имущества. В нарушение п. 1, п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 174 НК РФ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДС не исчислялся и не уплачивался в бюджет.

В результате выездной налоговой проверки установлена неполная уплата НДС за проверяемый период в сумме 1 518 252 руб., в том числе:

за 3 квартал 2016 г. - 488 592 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 162 864 руб.;

за 4 квартал 2017 г. - 549 152 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 183 051 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 183 050 руб.;

за 2 квартал 2018 г. - 480 508 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 160 170 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 160 169 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 160 169 руб.

Неуплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет ответственность в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 96 102 руб.

На основании п. 3,4 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость начислены пени в сумме 427 319 руб. 04 коп.

Непредставление в установленный законодательством срок налоговых деклараций по НДС влечет ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размер 144 152 руб.

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а именно в соответствии с п.1 ст.207, пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ ФИО1 в 2016-2018 г. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности, связанной с реализацией нежилого недвижимого имущества, земельных участков.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФЛ ФИО1 налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016-2018гг. не представлялись.

В нарушение п. 7 - 10 ст. 227 НК РФ ФИО1 исчисление и уплата авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 гг. не производилось.

Таким образом, согласно данным выездной налоговой проверки, с учетом действующей в проверяемом периоде налоговой ставки, занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности составило за проверяемый период 2 179 650 руб., в том числе:

за 2016 г. - 668 333 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

за 2017 г. - 962 333 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

за 2018 г. - 548 984 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 302 264 руб.

На основании п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 486 441 руб. 34 коп.

Непредставление в установленный законодательством срок налоговых деклараций по НДФЛ влечет ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 164 695 руб.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 в 2017-2018 гг. являлась плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель в соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Всего в результате выездной налоговой проверки установлена неуплата:

страховых взносов (в фиксированном размере) за 2017 г. всего в сумме 27 990 руб., из них на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб.

за 2018 г. всего в сумме 32 385 руб., из них на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. в сумме 71 026 руб. за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 39 230 руб. за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата (неполная уплата) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления страховых взносов или неправомерных действий (бездействий) образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 2086 руб.. на обязательное пенсионное страхование в сумме 32040 руб.

На основании п. 3,4 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются пени на обязательное медицинское страхование в сумме 2 217 руб. 71 руб., на обязательное пенсионное страхование в сумме 31 423 руб. 33 коп.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловалось и вступило в законную силу.

Поскольку добровольная оплата начисленных налогов, пени и штрафов не была произведена, согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговым органом мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с указанными обстоятельствами истец просит взыскать с ФИО1:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 22 НК РФ в размере 2 179 650 руб., пени в размере 486 441.34 руб., штраф в размере 302 264 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог размере 10 430 руб., пени в размере 2 217 руб. 71 коп., штраф в размере 2 086 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 160 201 руб., пени в размере 31 423 руб. 33 коп., штраф в размере 32 040 руб.

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 1 518 252 руб., пени в размере 427 319 руб. 04 коп., штраф в размере 96 102 руб.

- штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 308 847 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал, просил удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснили, что согласна с исковыми требованиями в части взыскания налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 22 НК РФ в размере 2 179 650 руб., пени в размере 486 441 руб. 34 коп., штрафа в размере 302 264 руб., в остальной части исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не просили.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (главы крестьянских (фермерских) хозяйств, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).

В соответствии со статьями 419, 430 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов, которые уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Размер страховых взносов определяется в следующем порядке:

если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г. (абзац второй подпункта 1);

если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац третий подпункта 1).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта (абзац четвертый).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Как следует из п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ)

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания, принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В судебном заседании установлено, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка, по результатам проведения которой установлено, что ФИО1 в период с 2016 по 2018 годы осуществляла продажу, принадлежащего ей на праве собственности нежилого недвижимого имущества и земельных участков.

1. НДС, а именно в соответствии со ст. 143 НК РФ в 2016-2018 г.г. ФИО1 являлась плательщиком НДС от деятельности, связанной с реализацией нежилого недвижимого имущества. В нарушение п. 1, п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 174 НК РФ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налог на добавленную стоимость не исчислялся и не уплачивался в бюджет.

В результате выездной налоговой проверки установлена неполная уплата налога на добавленную стоимость за проверяемый период в сумме 1 518 252 руб., в том числе:

за 3 квартал 2016 г. - 488 592 руб.:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 162 864 руб.;

за 4 квартал 2017 г. - 549 152 руб.:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 183 051 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 183 050 руб.;

за 2 квартал 2018 г. - 480 508 руб.:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 160 170 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 160 169 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 160 169 руб.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) ФИО1 начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 96 102 руб.

2. НДФЛ, а именно в соответствии с п. 1 ст. 207, пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ ФИО1 в 2016-2018 г. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности, связанной с реализацией нежилого недвижимого имущества, земельных участков.

Согласно данным выездной налоговой проверки, с учетом действующей в проверяемом периоде налоговой ставки, занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц (от предпринимательской деятельности), составило за проверяемый период – 2 179 650 руб., из которых:

за 2016 г. - 668 333 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

за 2017 г. - 962 333 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

за 2018 г. - 548 984 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3, 4 ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 486 441 руб. 34 коп.

Всего в результате выездной налоговой проверки установлена неуплата: страховых взносов (в фиксированном размере) за 2017 г. в сумме 27 990 руб., из них на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб., за 2018 г. в сумме 32 385 руб., из них на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 руб., страховых взносов на ОПС с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. в сумме 71 026 руб. за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 39 230 руб. за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 2086 руб.. на обязательное пенсионное страхование в сумме 32040 руб.

На основании п. 3,4 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени на обязательное медицинское страхование в сумме 2 217 руб. 71 руб., на обязательное пенсионное страхование в сумме 31 423 руб. 33 коп.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, указанное решение административным ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу.

Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области на основании проведенной ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 установлена задолженность по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на добавленную стоимость, пени и штрафу.

Установленные налоговой проверкой и отраженные в решении налогового органа обстоятельства подтверждаются представленными доказательствами, исследованными в судебном заседании, материалом выездной налоговой проверки и административным ответчиком ФИО1 не опровергнуты. Административным ответчиком не были представлены доказательства, опровергающие наличие у него задолженности по налоговым обязательствам.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Задолженность по налогам, страховым взносам, пени, штрафы до настоящего времени административным ответчиком не погашены. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

В судебном заседании административный ответчик пояснил, что согласен с требованиями о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 22 НК РФ в размере 2 179 650 руб., пени в размере 486 441.34 руб., штраф в размере 302 264 руб. Возражений о взыскании указанных сумм не имеет, однако возражает против удовлетворения остальной части требований, поскольку не согласен с выводом о квалификации деятельности ФИО1 по реализации имущества в качестве предпринимательской.

Суд критически относится к доводам административного ответчика о свершении сделок по реализации недвижимого имущества и земельных участков в личных целях в силу следующего.

Согласно разъяснениям, содержащимся в «Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021) О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период сделок.

В пп. 1 и 2 ст. 209 ГК РФ установлено, что собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

В отношении деятельности по приобретению и реализации объектов недвижимости вывод о ее предпринимательском характере может быть сделан с учетом множественности (повторяемости) данных операций.

Учитывая множественность заключенных административным ответчиком в период с 2016 года по 2018 год договоров по покупке и продаже объектов недвижимости суд отклоняет довод административного ответчика об ошибочной квалификации инспекцией федеральной налоговой службы деятельности ФИО1 в качестве предпринимательской.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по налогам и пени за указанные периоды в заявленном размере.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 32 280 руб. (13200 руб. + 0,5% (2 179 650 руб. + 486 441 руб. 34 коп. + 10 430 руб. + 2 217 руб. 71 коп. + 160 201 руб. + 31 423 руб. 33 коп. + 1 518 252 руб. + 427 319 руб. 04 коп.)) подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить заявленные требования.

Взыскать с Красуцкой ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 22 НК РФ в размере 2 179 650 руб., пени в размере 486 441 руб. 34 коп.., штраф в размере 302 264 руб.

Взыскать с Красуцкой ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 10 430 руб., пени в размере 2 217 руб. 71 коп., штраф в размере 2 086 руб.

Взыскать с Красуцкой ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 160 201 руб., пени в размере 31 423 руб. 33 коп., штраф в размере 32 040 руб.

Взыскать с Красуцкой ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 1 518 252 руб., пени в размере 427 319 руб. 04 коп., штраф в размере 96 102 руб.

Взыскать с Красуцкой ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 308 847 руб.

Взыскать с Красуцкой ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 32 280 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Тютюкина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25 января 2023 года.

Судья подпись И.В. Тютюкина