Копия

Мотивированное решение изготовлено 26 ноября 2025 года

УИД: 66RS0029-02-2025-000139-81 Дело № 2а-2-126/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2025 года пгт. Пышма Свердловская область

Камышловский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Сейдяшевой Н.В.,

при секретаре Обоскаловой З.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2-126/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени, а именно, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 4 011 руб. 00 коп., пени в размере 27 212 руб. 99 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области, в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом о месте, времени и дате судебного заседания, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с пунктом 4 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с подпунктами 9, 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, действующего с 01 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Настоящее постановление вступило в силу со дня его официального опубликования. Первоначальный текст документа опубликован в изданиях: Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 30 марта 2023 года, «Собрание законодательства РФ», 03 апреля 2023 года, № 14, ст. 2463.

Таким образом, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30 марта 2023 года (пункт 3 статьи 4 НК РФ, пункты 1,3 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500).

Административному ответчику ФИО1 требование об уплате задолженности № № от 23 июля 2023 года направлено 11 сентября 2023 года заказным письмом (номер почтового отправления №), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок (16 ноября 2023 года) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно приказу ФНС России от 02 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@ (ред. от 15 ноября 2024 года) «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022 года № 71902), форма требования не требует печати и подписи должностного лица (форма КНД 1160001).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области (далее - Инспекция, Административный истец) обратилась 28 февраля 2025 года к мировому судье судебного участка № 3 Камышловского судебного района Свердловской области с заявлением № № от 10 февраля 2025 года о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням в общей сумме 31 236 руб. 98 коп., в том числе по: транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4 011 руб. 00 коп.; пеням, установленным НК РФ, в размере 27 225 руб. 98 коп.

Мировым судьей судебного участка № 3 Камышловского судебного района Свердловской области 03 марта 2025 года вынесен судебный приказ в отношении Административного ответчика № о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Камышловского судебного района Свердловской области от 19 марта 2025 года отменен судебный приказ № от 03 марта 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в размере 31 236 руб. 98 коп.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с частью 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании статьи 359 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается год.

Ставки транспортного налога утверждены в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со статьей 2 Закона Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (далее - Закон №43-03).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Административный ответчик, согласно представленным, на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ, сведениям, является собственником автомобиля грузового, марки <данные изъяты>

Расчет транспортного налога за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, указан в налоговом уведомлении № № от 06 августа 2024 года, направленном административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Транспортный налог с физических лиц исчислен в размере 4 011 руб. 00 коп.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, административным истцом выявлено наличие недоимки у административного ответчика.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и взносов, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки.

Ранее по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 3 Камышловского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № от 31 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням на общую сумму 125 902 руб. 32 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 003 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 011 руб. 00 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по сроку уплаты 29 марта 2024 года, в размере 10 112 руб. 90 коп..; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по сроку уплаты 09 января 2024 года, в размере 45 842 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 34 445 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766 руб. 00 коп.; пени, установленные НК РФ, в размере 21 722 руб. 42 коп.

Судебный приказ № от 31 мая 2024 года вступил в законную силу 18 июля 2024 года и обращен к исполнению.

ОСП по Камышловскому и Пышминскому районам возбуждено исполнительное производство № от 16 августа 2024 года. До настоящего времени исполнительное производство не окончено.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года в сумме 53 421 руб. 76 коп., в том числе пени 3 334 руб. 73 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 10 февраля 2025 года: общее сальдо в сумме 179 621 руб. 68 коп., в том числе пени 49 178 руб. 10 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 10 февраля 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 21 952 руб.12 коп.

Вместе с тем, Инспекцией произведено частичное уменьшение пени на сумму 12 руб. 99 коп. Следовательно, подлежит взысканию сумма пеней в размере 27 212 руб. 99 коп. (49 178,10 руб.-21 952,12 руб.-12,99 руб.), где: 49 178 руб.10 коп. общая сумма пеней на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 10 февраля 2025 года; 21 952 руб. 12 коп. сумма пеней, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания; 12 руб. 99 коп. сумма пени, уменьшенная налоговым органом. По состоянию на 11 сентября 2025 года (дата формирования настоящего административного искового заявления) задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не уплачена, что подтверждается данными Единого налогового счета.

В соответствии с требованиями статьи 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица. Эти лица признаются плательщиками в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой; выступают административными ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с НК РФ

С учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом размера взыскиваемых сумм, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <адрес>, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 4 011 руб. 00 коп., пени в размере 27 212 руб. 99 коп., а всего в общей сумме 31 223 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <адрес>, государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через суд, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись

Копия верна. Судья Н.В. Сейдяшева