Дело № 2а-155/2025

УИД: 48RS0023-01-2025-000080-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Задонск

Задонский районный суд Липецкой области в составе

председательствующего Центерадзе Н.Я.

при секретаре Нежейко Ю.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, единому налогу на вмененный доход, пеней

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 2572 руб., пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 65 129 руб. 45 коп.

В обоснование административного иска ссылается на то, что в соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. По состоянию на 15.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 67701 руб.45 коп., в т.н. налог -2572 руб. 00 коп., пени - 65129 руб. 45 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 2227 руб. 00 коп. за 2019-2022 г.г., ЕНВД в размере 3277 руб. по состоянию на 01.01.2023 г., начиная с 01.02.2016 г. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по состоянию на 15.04.2024 г.: 50 590 руб. 10 коп. (пени до 01.01.2023 г.) и 20 005 руб. 66 коп. (пени с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г.), из которых 2 998 руб. 36 коп.- остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, и 2 467 руб. 95 коп.- пени, списанные 11.04.2024 г. Таким образом, размер пеней, подлежащих взысканию составил 65 129 руб. 45 коп. Всего с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в сумме 67 701 руб. 45 коп. ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 01.04.2024 г. было принято решение № 31876 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Решение направлено заказным письмом. УФНС России по Липецкой области обратилось в Задонский судебный участок №2 Задонского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу. Определением от 23.09.2024 г. судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца - УФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала административные исковые требования и дала объяснения, аналогичные изложенному в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и возражал против взыскания задолженности по ЕНВД и по пеням, указав на то, что сроки взыскания данной задолженности истекли.

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений пункта второго статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в пункте 5 статьи 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно статье 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1, пункта 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 2019 по 2022 г.г. был владельцем транспортного средства ВАЗ 21102, г.р.з. №, ему исчислен транспортный налог (с учетом налоговых льгот) за 2019 г. в сумме 1170 руб., 2020 г.- 683 руб., 2021 г.-195 руб., 2022 г.-179 руб.

В адрес ответчика инспекцией были направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020 г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022 г., № от 25.07.2023 г.

С 24.08.2007 г. по 29.10.2019 г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и находился на системе оплаты налогов-ЕНВД. Задолженность с 01.2016 г. по состоянию на 01 января 2023 г. по ЕНВД составила 3 277 руб.

Также ему начислены налоговым органом пени по состоянию на 15.04.2024 г.: в сумме 50 590 руб. 10 коп. до 01.01.2023 г. и в сумме 20 005 руб. 66 коп. за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г., из которых 2 998 руб. 36 коп.- остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, и 2 467 руб. 95 коп.- пени, списанные 11.04.2024 г.

Из материалов дела усматривается, что обязанности по уплате налогов, обязательных платежей, пеней ФИО1 не выполнил, и у него образовалась задолженность в связи с неуплатой транспортного налога: за 2019 г. в сумме 1170 руб., 2020 г.- 683 руб., 2021 г.-195 руб., 2022 г.-179 руб.; ЕНВД по состоянию на 01.01.2023 г., начиная с 01.02.2016 г. в сумме 3 277 руб.; пеней всего в сумме 65 129 руб. 45 коп., в том числе, в сумме 50 590 руб. 10 коп. до 01.01.2023 г. и в сумме 14 539 руб. 35 коп. за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г., что усматривается из представленных истцом расчетов.

Из материалов дела видно, что обязанности по уплате налогов, обязательных платежей, пеней ФИО1 не выполнил.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 административный истец направил требование № от 08.07.2023 об уплате задолженности на сумму 158 482 руб. 43 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (через ЛК налогоплательщика).

В установленный налоговым органом срок требование исполнено не было, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.01.04.2024 г. было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Решение направлено заказным письмом.

Пеня, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2 ) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный иск в суд подан 03.02.2025 года.

Административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа 27.05.2024., судебный приказ вынесен 28.06.2024 г. Определением от 06.08.2024 г. судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Исходя из вышеизложенного, суд полагает возможным удовлетворить административный иск в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере за 2019 г. - 2022 г. в сумме 2227 руб. (1170+683+195+179=2227).

Согласно расчету, представленному истцом, по состоянию на 01.01.2023 г. по транспортному налогу подлежат взысканию пени: за 2019 г. в сумме 158 руб. 10 коп., за 2020 г.- 47 руб. 05 коп., за 2021 г.- 1 руб. 46 коп. Судом проверен данный расчет, расчет составлен верно, и административным ответчиком не опровергнут.

Поскольку взыскиваемая недоимка ФИО1 в добровольном порядке не оплачена, то с административного ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 161 руб. 46 коп. за период с 1.12.2023 г. по 15.04.2024 г., исходя из расчета:

за период с 01.12.2023 по 17.12.2023:2227х17дн.х1/300х15%=18 руб.93 коп.,

за период с 18.12.2023 по 15.04.2024:2227х120дн.х1/300х16%=142 руб. 53 коп., а всего : 18,93+142,53=161 руб. 46 коп.

Всего с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 368 руб.07 коп. (158,10+47,05+1руб.46 коп.+161 руб. 46 коп.).

Уплата пеней является дополнительной, обеспечивающей (акцессорной) обязанностью налогоплательщика наряду с обязанностью по уплате налога и не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. В случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика взысканы быть не могут.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи Задонского судебного участка №2 Задонского судебного района Липецкой области от 05 марта 2022 г. отменен судебный приказ от 15 октября 2021 г. о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности -по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 864 руб. 00 коп., пеней в размере 39 руб. 96 коп., -по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): в размере 49945 руб. 00 коп., пени в размере 2057 руб. 86 коп.,- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: в размере 10430 руб. 00 коп., пени в размере 403 руб.67 коп.

Определением мирового судьи Задонского судебного участка №2 Задонского судебного района Липецкой области от 11 марта 2022 г. отменен судебный приказ мирового судьи от 03 июля 2020 г. о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности - по транспортному налогу с физических лиц в размере 2340 руб. 00 коп., пеней в размере 40 руб. 94 коп.,- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3277 руб. 00 коп., пеней в размере 24 руб. 90 коп.,- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): в размере 50848 руб.85 коп., пеней в размере 2070 руб. 96 коп.,- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: в размере 11539 руб. 66 коп., пеней в размере 414 руб. 52 коп.

Доказательств, подтверждающих обращение административного истца в суд с исковыми требованиями о взыскании указанных задолженностей после отмены мировым судьей судебных приказов, материалы дела не содержат.

Решением Задонского районного суда Липецкой области от 26 марта 2025 г. отказано налоговому органу во взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 67 099 руб. 77 коп. за 2014-2016г., пеням в размере 440 руб. 06 коп. в связи с пропуском срока обращения в суд.

Поскольку налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания недоимок по налогам, на которые начислены пени по настоящему иску, то эти пени взысканию не подлежат.

Кроме того, из материалов дела следует, что сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 15.04.2024 менялось за счет списания задолженности 11 апреля 2023 г.: по пеням на сумму 2467 руб. 94 коп., страховым взносам на ОПС -26545 руб., 23400 руб., ОМС- 5 840 руб., 4590 руб., ЕНВД-864 руб.

Таким образом, возможность взыскания недоимки по ЕНВД, пеням в оставшейся сумме утрачена.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию в сумме 4000 рублей с ФИО1 в доход бюджета Задонского муниципального района Липецкой области.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <данные изъяты> ИНН №, недоимку по транспортному налогу за 2019 г. - 2022 г. в сумме 2227 руб., пени в сумме 368 руб.07 коп., в общей сумме 2595 руб. 07 коп., в удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Задонского муниципального района Липецкой области в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Задонский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Я. Центерадзе

Мотивированное решение изготовлено 31.03.2025