Судья Чеченов А.М. Дело № 33а-2432/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
28 сентября 2023 г. г. Нальчик
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики в составе:
председательствующего: Хахо К.И.
судей: Биджиевой Э.А., Молова А.В.
при секретаре: Абазове Э.А.,
с участием: представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании, по докладу судьи Хахо К.И., административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,
по апелляционной жалобе ФИО2 на решение Нальчикского городского суда КБР от 14 июня 2023 г.,
УСТАНОВИЛА:
Управление Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике обратилось в суд с административном исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам на общую сумму 7205,08 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по требованию №31861 по состоянию на 13 ноября 2021 г. в размере 5608,44 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию №30315 по состоянию на 06 ноября 2021 г. в размере 1596,64 руб.
В обоснование иска административный истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по КБР в качестве налогоплательщика. При этом административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя с 05 февраля 2019 г. по 11 октября 2019 г.
В связи с неуплатой налогов, налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены соответствующие требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.
Поскольку обязанность по уплате недоимки и пени по налогам ФИО2 исполнена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №5 Нальчикского судебного района КБР 26 сентября 2022 г. был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам в общем размере 13588 руб. 81 коп., который был отменен 11 октября 2022 г., в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения.
Так как на момент отмены судебного приказа требования налогового органа были исполнены не в полном объеме, Управление Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2
Решением Нальчикского городского суда Кабардино-Балкарской Республики от 14 июня 2023 г. административные исковые требования удовлетворены в полном объеме.
Не согласившись с состоявшимся по делу судебным актом, ФИО2 обратилась в Верховный Суд Кабардино-Балкарской Республики через Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять новое решение по делу об отказе в удовлетворении административного искового заявления. В жалобе обращается внимание суда апелляционной инстанции на следующие обстоятельства. Так административным истцом, в нарушение требований закона, не указан размер задолженности по страховым взносам, вследствие чего невозможно проверить расчет взыскиваемых сумм. Требование № 31681 не содержит: указания на срок, до которого необходимо его исполнить; ссылок на налоговые уведомления и иные документы, в которых содержатся сведения о сроке уплаты налога с «разбивкой задолженности» по таким срокам. Административным истцом не соблюдена совокупность сроков, установленных для проведения соответствующих мероприятий налогового контроля, поскольку требование налогового органа об оплате задолженности по налогам выставлено за пределами шестимесячного срока установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
На данную жалобу поступили возражения представителя налогового органа, в которых выражается несогласие с доводами, изложенными в апелляционной жалобе. В частности, внимание суда апелляционной инстанции обращается на то, что форма требования №№31861, 3035 в полной мере соответствуют нормам налогового законодательства. При этом указывается на имеющийся в материалах административного дела расчет пени, как обоснованный и арифметически верный и дополнительно указывается информация в виде выписок из КРСБ ФИО2 по ОПС и ОМС. В возражениях представитель административного истца отрицает факт нарушения налоговым органом срока, для обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 На основании изложенного представитель административного истца просит суд апелляционной инстанции оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения представителя административного истца, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Как усматривается из материалов настоящего административного дела, административный истец - Управление ФНС России по КБР, наделенное в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) полномочиями по осуществлению контроля за уплатой налогов, сборов и, являясь, таким образом, контрольным органом, обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО2 спорных задолженностей по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по требованию №31861 по состоянию на 13 ноября 2021 г. в размере 5 608,44 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию №30315 по состоянию на 06 ноября 2021 г. в размере 1 596,64 руб.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», статьи 419 НК РФ, положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, пункта 9 статьи 430 НК РФ, пункта 3 статьи 420 НК РФ, подпунктов 1 и 2 статьи 432 НК РФ, плательщики, указанные в статье 419 НК РФ обязаны уплатить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 32 448,00 рублей. Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 НК РФ).
Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (пункт 6 статьи 228 НК РФ).
Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, ФИО2 с 05 февраля по 11 октября 2019 года имела статус индивидуального предпринимателя.
Судом первой инстанции установлено, что обязанность налогового органа по направлению требований административным истцом была реализована в установленном законом порядке.
Должнику выставлено требование об уплате налога №31861 по состоянию на 13 ноября 2021 года, согласно которому установлен срок для исполнения до 21 декабря 2021 года.
Поскольку налогоплательщиком в добровольном порядке требование исполнено не было, УФНС России по КБР обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №5 Нальчикского судебного района Кабардино-Балкарской Республики 26 сентября 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который определением мирового судьи от 11 октября 2022 года был отменен в связи с поступившим возражением должника.
Настоящее административное исковое заявление подано УФНС России по КБР в Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики 27 марта 2023 года.
Таким образом, из анализа представленных материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, а именно: подача заявления о вынесении судебного приказа, предъявление административного иска.
Из исследованных материалов дела следует, что вопреки доводам апелляционной жалобы, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не нарушен.
Факт наличия у ФИО2 задолженности по страховым взносам в заявленном размере подтвержден.
Принимая во внимание вышеизложенное и, учитывая, что в апелляционной жалобе не содержится доводов, опровергавших выводы суда первой инстанции, обжалуемое решение является законным и обоснованным, оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для его отмены не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 и статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определил а:
решение Нальчикского городского суда Кабардино-Балкарской Республики от 14 июня 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО2 – без удовлетворения.
Председательствующий: К.И. Хахо
Судьи: Э.А. Биджиева
А.В. Молов