Решение по делу № 2А-2090/2025 от 22.01.2026 | Ленинский районный суд г. Владикавказа (Республика Северная Осетия-Алания)

Дело №а-237/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2026 года <адрес>

Судья Ленинского районного суда <адрес> РСО - Алания Туаева И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по РСО – Алания к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания обратилось в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по адресу: 362044, <адрес>А, <адрес> состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания и является плательщиком имущественных налогов, иных налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ) введен в действие НПД.

Согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Порядок и сроки уплаты НПД установлены статьей 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ.

Согласно ст. 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата НПД осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация (форма №-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок предоставления Декларации 2022 – ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма НДФЛ по результатам камеральной налоговой проверки недвижимости за 2022 год составляет 661700 рублей (6 340 №) х13%).

Указанная сумма в соответствии со статьей 228 НК РФ подлежит уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога в установленный срок не оплачена.

В соответствии с действующим налоговым законодательством Управление направило ответчику налоговые уведомления, которые не были исполнены в установленные законом сроки.

Неисполнение обязанностей по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое также не было уплачено в добровольном порядке.

В силу п.п.1, 2 ст.57 НК РФ установлено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 672 024,40 руб., в т.ч. налог – 578 348,73 руб., пени – 44 048,17 руб., штрафы – 49 627,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с дохода, полученного ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 в размере 574 164,81 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 4183,92 руб.;

- суммы пеней в размере 44 048,17 руб. (период образования пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- штраф за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 49 627,50 руб.

УФНС обратилось к мировому судье судебного участка Ленинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административный истец, ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по:

- НДФЛ с дохода, полученного ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 в размере 574 164,81 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 4183,92 руб.;

- суммы пеней в размере 44 048,17 руб. (период образования пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- штраф за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 49 627,50 руб. на общую сумму 672 024,40 рубля.

Данное административное дело в соответствии со ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку от сторон не поступили возражения относительно применения такого порядка.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков.

Согласно части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса РФ. Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1-5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ) введен в действие НПД.

Порядок и сроки уплаты НПД установлены статьей 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ.

Согласно ст. 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

В соответствии с ч. 3 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ уплата НПД осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Частью 6 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация (форма №-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по адресу: 362044, <адрес>А, <адрес>, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по РСО-Алания и является плательщиком имущественных налогов.

Кроме того, ФИО1 ИНН № состоит на учете в качестве налогоплательщика на профессиональный доход.

Неисполнение обязанностей по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое также не было уплачено в добровольном порядке.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления ответчику требования об уплате налога, пени подтвержден списком внутренних почтовых отправлений.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> РСО-Алания был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Из расчета суммы задолженности, представленный административным истцом следует, что за ФИО1 числится задолженность в размере 672 024,40 рубля, в том числе по:

- НДФЛ с дохода, полученного ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 в размере 574 164,81 руб.;

- налогу на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 4183,92 руб.;

- суммы пеней в размере 44 048,17 руб. (период образования пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 49 627,50 руб.

По настоящее время задолженность не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

На основании изложенного, суд считает заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования <адрес> государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 сть.333.19 НК РФ в размере 18 440 рублей 48 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пеням - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 362044, <адрес>А, <адрес>, задолженность в размере 672 024 (шестьсот семьдесят две тысячи двадцать четыре) рубля 40 копеек, в том числе по:

- НДФЛ с дохода, полученного ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 в размере 574 164,81 руб.;

- налогу на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 4183,92 руб.;

- суммы пеней в размере 44 048,17 руб. (период образования пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 49 627,50 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 362044, <адрес>А, <адрес>, государственную пошлину в размере 18 440 (восемнадцать тысяч четыреста сорок) рублей 48 копеек в доход местного бюджета МО <адрес> РСО-Алания.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РСО-Алания в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.А. Туаева