Решение по делу № 2А-4699/2022 от 14.10.2022 | Октябрьский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2022 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.

при секретаре Плигузовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4699/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании недоимки по обязательным платежам

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по обязательным платежам на сумму 19 165,55 рублей, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. пени в сумме 414,76 руб., ОКТМО 36701330, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 328,31 руб., пени в сумме 172 руб., ОКТМО 36701330; по транспортному налогу на физических лиц за 2015 г. пени в сумме 13 765, 27 руб., 3 797, 24 руб., за период с 13.12.2016 по 05.04.2020 г. ОКТМО 36701330; за 2017г. пени в сумме 268, 14 руб. ОКТМО 36701330; по земельному налогу за 2018 г. пени в сумме 72,103 руб. ОКТМО 36701315, по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. пени в сумме 347,67 руб. за период с 19.12.2019 г. по 05.04.2020 г. ОКТМО 36701315, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: за 3 квартал 2019 г. остаток пени в сумме 0,03 руб., ОКТМО 36701330, ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Выданный 25.01.2022 г. судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 09.02.2022 г. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представитель МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении административного искового заявления отказать, представил письменный отзыв на заявленные требования.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в связи с неуплатой в добровольном порядке на основании налоговых уведомлений налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате налогов и пени:

- требованием № 1388 от 30.01.2019 г. предложено в срок до 26.03.2019 г. оплатить задолженность по транспортному налогу в сумме недоимки 18345 руб., пени - 268, 14 руб.;

- требованием № 53734 по состоянию на 27.08.2020 г. предложено в срок до 12.10.2020 г. погасить недоимку по пени по налогу на имущество, земельному налогу в сумме 1811,53 руб.;

- требованием № 34727 от 01.12.2020 г. ФИО1 предложено в срок до 19.01.2021 погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11360,60 руб., пени - 186,69 руб., и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4711, 31 руб.. пени - 77, 42 руб.;

- требованием № 18298 от 20.04.2021 предложено в срок до 16.06.2021 оплатить задолженность по транспортному налогу в размере 43003 руб., пени в сумме 17562, 51 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5171 руб., пени – 0,03 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 11360, 60 руб., пени – 228, 07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 4711, 31 руб., пени 94, 58 руб.

Ссылаясь на то, что указанные требования оставлены без исполнения, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 48 НК РФ в редакции закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 48 НК РФ в редакции закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По требованию № 1388 от 30.01.2019 г., которым предложено в срок до 26.03.2019 г. оплатить задолженность по транспортному налогу в сумме недоимки 18345 руб., пени - 268, 14 руб., сумма превышала 3000 руб., в связи с чем срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек 26.09.2019 г.

По требованию № 53734 по состоянию на 27.08.2020 г., которым предложено в срок до 12.10.2020 г. погасить недоимку по пени по налогу на имущество, земельному налогу в сумме 1811,53 руб., сумма не превысила 3000 руб., самостоятельное право на обращение в суд не возникло.

Право на обращение в суд по требованию № 53734 по состоянию на 27.08.2020 г., в свою очередь, возникло после направления требования № 34727 от 01.12.2020 г., которым ФИО1 предложено в срок до 19.01.2021 г. погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11360,60 руб., пени - 186,69 руб., и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4711, 31 руб.. пени - 77, 42 руб., поскольку в совокупности сумма превысила 10000 руб., в связи с чем срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 53734 по состоянию на 27.08.2020 г., № 34727 от 01.12.2020 г. истек 19.07.2021 г.

По требованию № 18298 от 20.04.2021 г., которым предложено в срок до 16.06.2021 г. оплатить задолженность по транспортному налогу в размере 43003 руб., пени в сумме 17562, 51 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5171 руб., пени – 0,03 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 11360, 60 руб., пени – 228, 07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 4711, 31 руб., пени 94, 58 руб., общая сумма превысила 10000 руб., в связи с чем срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек 16.12.2021 г.

Вместе с тем, с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 МИФНС России №21 по Самарской области обратилась лишь 18.01.2022 г., то есть с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд.

25.01.2022 г. мировым судьей судебного участка № 29 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области по заявлению МИФНС России №21 по Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-132/22 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу, который определением того же мирового судьи от 09.02.2022 г. отменен по заявлению должника.

Таким образом, налоговым органом не соблюден срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению с заявлением о выдаче судебного приказа, по делу не установлено и налоговым органом не указано.

Ходатайство о восстановлении срока суду не заявлено.

То обстоятельство, что настоящий административный иск подан в суд в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, не является основанием для вывода о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания и не свидетельствует о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. N 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства РФ.

Таким образом, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по истечении срока на судебное взыскание недоимки, в принятии такого заявления следовало отказать. Вынесение судебного приказа само по себе не означает восстановление срока на судебное взыскание, так как вопрос о восстановлении процессуального срока требует исследования причин его пропуска, что невозможно в рамках приказного производства.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО6 о взыскании недоимки по обязательным платежам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

В окончательной форме решение суда принято 21.10.2022 г.