Производство № 2а-168/2025 г.

Дело (УИД) № 48RS0017-01-2025-000245-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 г. с. Тербуны

Тербунский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Баранова С.В.,

при секретаре Рязанцевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, указывая, что на налоговом учёте в Управлении ФНС по Липецкой области в качестве налогоплательщика состоит ФИО3, который обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 04.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 115982 руб. 40 коп., в том числе пени 16487,49 руб., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО3 являлся в 2016, 2019, 2020, 2021,2022 г.г. плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортные средства ВАЗ 21083 (госномер №) и АФ 77Р3ВJ (госномер №). Ему был исчислен транспортный налог в 2016 г. в сумме 3820 руб., за 2019 г. – 2860 руб., за 2020 г. – 2860 руб., за 2021 г. – 2860 руб., за 2022 г. – 2862 руб. Кроме того, ФИО3 в 2019 г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имел на праве собственности 1/4 долю квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. В 2019 г. Ему был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 96 руб., за 2020 г. – 104 руб., за 2021 г. – 1153 руб., за 2022 год – 80 руб. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических не погашена. ФИО3 согласно выписки из ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. к уплате составляют 2180,65 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - 566,26 руб. Налоговым органом ФИО3 выставлено и направлено требование № 15196 об уплате задолженности от 23.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, но до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обращался с заявлением в Тербунский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО3 12.12.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ (дело № 2а-2380/2024) о взыскании задолженности по налоговым платежам на общую сумму 54089,34 руб., но судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 09.01.2025 г. Просило взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу в сумме 3820 руб. за 2016 г., по 2860 руб. – за 2019, 2020, 2021 и 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 96 руб., за 2020 г. - 104 руб., за 2021 г. – 115 руб. и за 2022 г. – 80 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 2180,65 руб., взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 566,26 руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 19720,52 руб. на 17.05.2024 года.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя истца. После подачи иска неоднократно уточнял исковые требования, в конечном итоге просил взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 96 руб., за 2020 г. - 104 руб., за 2021 г. – 115 руб. и за 2022 г. – 80 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 2180,65 руб., взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 566,26 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось также обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени, указывая, что на налоговом учёте в Управлении ФНС по Липецкой области в качестве налогоплательщика состоит ФИО3, который обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с чем ФИО3 23.07.2023 г. было выставлено требование с указанием отрицательного сальдо. Задолженность оплачена не была. УФНС России по Липецкой области ФИО3 был исчислен транспортный налог за 2023 г. на транспортное средство АФ 77Р3ВJ (госномер №) в размере 2860 руб. и налог на имущество физических лиц на 1/4 доли квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> размере 80 руб. Налог за 2023 г. не вошел в требование, так как недоимка возникла после выставления требования (02.12.2024 г.) а оснований для выставления нового требования у налогового органа отсутствуют, так как недоимка по требованию не проходила через 0. Кроме того, по состоянию на 17.01.2025 г. у ФИО3 имеется недоимка по пени в размере 14101,95 руб. Налоговый орган обращался с заявлением в Тербунский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени с ФИО3 04.03.2025 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ (дело № 2а-339/2025) о взыскании задолженности по налоговым платежам на общую сумму 17041,95 руб., но судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 19.03.2025 г. Просило взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу в сумме 2860 руб. за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 80 руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 14101,95 руб. по состоянию на 17.01.2025 г.

После подачи иска представитель административного истца уточнил исковые требования, в конечном итоге просил взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. – 80 руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 6271,97 руб. по состоянию на 17.01.2025 г.

Определением Тербунского районного суда Липецкой области от 10.09.2025 г., занесенным в протокол судебного заседания, указанные административные дела № 2а-168/2025 и № 2а-172/2025 г. объединены в одно производство.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. Представил через приемную суда два чек-ордера от 20 августа 2025 г. об оплате страховых взносов (так указано в назначении платежа) в сумме 2180,65 руб. и 566,26 руб. Кроме того, материалы дела содержат возражения на иск представителя ФИО3 ФИО6, из которых следует, что ФИО3 заявляет ходатайство о применении срока исковой давности в связи с чем просит в иске отказать. Кроме того, в возражениях указано, что некоторые материалы, представленные налоговой, не заверены, на них отсутствует печать и подпись, в связи с чем просили признать из недопустимыми доказательствами по делу.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового кодекса Российской Федерации – 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Все налогоплательщики автоматически перешли на единый налоговый счет (ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей401 этого кодекса.

Судом установлено, что квартира № №, расположенная по адресу: <адрес> по состоянию на 31.12.1998 г. принадлежала на праве совместной собственности ФИО1, ФИО2, ФИО7, ФИО4 (на основании договора передачи жилого помещения в собственность граждан от 30.11.1995 г., зарегистрирован в БТИ 1.12.1995).

15.08.2024 г. ФИО3 (фамилия изменена с фамилии «Башкатов» 26.11.2008 г., что подтверждается свидетельством о перемене имени I-МЮ №) обратился в Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии по Липецкой области с заявлением о государственной регистрации права на указанную квартиру (размер доли 1/4), указав на возникновение права собственности до 31.01.1998 года.

Впоследствии 17.06.2025 г. ФИО3 подарил свою долю в квартире ФИО1, на которого в настоящее время и зарегистрирована квартира <адрес>, что подтверждается материалами регистрационного дела на квартиру.

Таким образом, достоверно установлено, что ФИО3 являлся собственником 1/4 доли квартиры в период с 2019 по 2024 год.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В обоснование иска о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 г. административный истец ссылался на направление ответчику налоговых уведомлений № 62426746 от 01.09.2020, № 72481454 от 01.09.2021, № 48883886 от 01.09.2022, № 126366901 от 12.08.2023 г.

Материалами дела подтверждается направление налоговым органом надлежащим образом налоговых уведомлений № 62426746 от 01.09.2020, № 72481454 от 01.09.2021, № 48883886 от 01.09.2022, № 126366901 от 12.08.2023 г. на оплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 96 руб., за 2020 г. в размере 104 руб., за 2021 г. в размере 115 руб., за 2022 г. в размере 80 руб. административному ответчику ФИО3 посредством почтовой связи, о чем в материалах дела имеются списки заказных писем, отправитель: Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в городе Москве.

Эти суммы ему предлагалось оплатить в сроки, установленные законодательством – до 01 декабря каждого года, когда было направлено уведомление.

В обоснование иска о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. административный истец ссылался на направление ответчику налогового уведомления № 167318333 от 10.08.2024.

Материалами дела подтверждается направление налоговым органом надлежащим образом налогового уведомления № 167318333 от 10.08.2024 г. на оплату налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 80 руб. административному ответчику ФИО3 посредством почтовой связи, о чем в материалах дела имеются списки заказных писем, отправитель: Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в городе Москве.

Эту сумму ему предлагалось оплатить в сроки, установленные законодательством – до 02 декабря 2024 г.

Расчет начисления налогов судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

В силу п. 1 ст.45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Административным ответчиком по утверждению административного истца налог на имущество физических лиц за 2019-2023 г.г. не был оплачен в срок.

В соответствии со ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента регистрации в качествеиндивидуальногопредпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социальногострахованияРоссийскойФедерации.

С момента вступления в силу данного закона вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, порядок взыскания недоимок по страховым взносам, образовавшихся после 01.01.2017 года, регулируютсянормамигл.34НалоговогокодексаРоссийскойФедерации.

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно положениям ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговоморганеиндивидуальногопредпринимателя.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование зависит от величины дохода индивидуального предпринимателя, как это следует из положений ст.430 НК Российской Федерации.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Судом установлено, что в период со 21.10.2004 года по 25.01.2021 года ФИО3 осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, в 2021 году в период с 1 января по 25 января должен был уплачивать страховыевзносы.

Согласно расчету административного истца, ФИО3 в случае, если величина его дохода не превышает значения в 300 000 рублей, должен был уплатить в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме 2180,65 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в сумме 566,26 руб.

Сведений о своевременной оплате страховых взносов не представлено.

Расчет размера недоимки по страховым взносам судом проверен, у суда сомнений не вызывает, суд признает его арифметически верным.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

По утверждению административного истца на 01.01.2023 г. у налогоплательщика ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Пунктом 1 ст.69 НК РФпредусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК Российской Федерациитребование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023г.», с 30.03.2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

В требование № 15196 по состоянию на 23.07.2023 г. включены все суммы задолженности, сформировавшие отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и не погашенные налогоплательщиком на момент направления требования.

11 сентября 2023 года административному ответчику ФИО3 заказным письмом было направлено требование об уплате задолженности № 15196 по состоянию на 23.07.2023 г., в котором ему сообщалось о недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 63982,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15876,26 руб., по транспортному налогу на сумму 19080 руб., по налогу на имущество физических лиц на сумму 556 руб., пени на сумму 21561,47 руб., которую ему предлагалось погасить в срок до 16.11.2023 г. По утверждению административного истца в требование вошли задолженности ФИО3 по уплате налогов и страховых взносов по 2021 год включительно.

В связи с непогашением задолженности у налогового органа не было обязанности выставлять ФИО3 новое требование при образовании задолженности по налогам за 2022, 2023 год.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращением в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец 03.12.2024 г. (согласно штампа на конверте) обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени к мировому судье. Определением мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района от 09.01.2025 г., судебный приказ и.о. мирового судьи по делу № 2а-2380/2024 от 12.12.2024 года, отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО3 Административное исковое заявление направлено истцом в суд02.06.2025 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировой судьей определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, 21.02.2025 г. административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье о взыскании задолженности по налогам, пени. Определением мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района от 19.03.2025 г., судебный приказ № 2а-339/2025 от 04.03.2025 года, отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО3 Административное исковое заявление направлено истцом в суд16.06.2025 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировой судьей определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока исковой давности на обращение в суд.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Учитывая, что требование № 15196, в котором ФИО3 предлагалось погасить задолженность (оплатить отрицательное сальдо ЕНС) в срок до 16.11.2023 г. осталось не исполненным, административный истец должен был обратиться за вынесением судебного приказа в срок до 16.05.2024 г., а обратился лишь 03.12.2024 г., т.е. с пропуском установленного срока.

Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, доказательств уважительности причин пропуска административным истцом не представлено.

При изложенных обстоятельствах, суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 96 руб., за 2020 г. - 104 руб., за 2021 г. – 115 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 2180,65 руб., взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 566,26 руб., включенных в требование № № 15196 за пропуском срока исковой давности.

Что касается требований о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 и 2023 год, суд, руководствуясь ст. 48 НК РФ, приходит к выводу, что административным истцом не пропущен срок исковой давности на их взыскание, так как данная задолженность образовалась уже после выставления требования в июле 2023 года.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 и 2023 г., заявленное требование в части взыскания налога в размере 160 рублей подлежит удовлетворению.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (п.1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п.1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Административный истец в заявлении об уточнении административных исковых требований просит взыскать пени за период с 18.05.2024 г. по 17.01.2025 г. в сумме 6271,97 руб., которые сложились из недоимки по страховым взносам за 2019 и 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 и 2023 год, транспортный налог за 2016 г. и 2017 г.

Суд не соглашается с представленным расчетом, поскольку суд пришел к выводу об отсутствии возможности взыскания страховых взносов за 2021 год, а также налога на имущество за 2019, 2020 и 2021 год, следовательно, пени на указанные суммы также не могут быть взысканы. Кроме того, за 2016 год ФИО3 был исчислен налог на автомобили, которые как следует из данных Госавтоинспекции, ему не принадлежали.

Что касается пени на недоимку по страховым взносам за 2019 год, суд учитывает, что 02.09.2020 г. налоговым органом применена мера взыскания с ФИО3 по статье 47 НК РФ – вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества индивидуального предпринимателя на сумму 36336,14 руб., в т.ч. пени 98,14 руб.

При таких обстоятельствах, сумму пени надлежит рассчитывать на задолженность в сумме 36318 руб. (36238+80) за период с 18.05.2024 г. по 01.12.2024 г. и на сумму 36398 (36238+80+80) за период с 02.12.2024 г. по 17.01.2025 г.

Размер пени составит 5515,7 руб. исходя из следующего расчета:

С 18.05.2024 г. по 28.07.2024 г. (36318*72 (количество дней просрочки)*1/300*16% (ставка расчета пени)) – 1394,61 руб.

С 29.07.2024 г. по 15.09.2024 г. (36318*49*1/300*18%) – 1067,75 руб.

С 16.09.2024 г. по 27.10.2024 г. (36318*42*1/300*19%) – 966,06 руб.

С 28.10.2024 г. по 01.12.2024 г. (36318*35*1/300*21%) – 889,79 руб.

С 02.12.2024 г. по 17.01.2025 г. (36398*47*1/300*21%) – 1197,49 руб.

1394,61 руб.+ 1067,75 руб.+ 966,06 руб.+ 889,79 руб.+ 1197,49 руб.= 5515,7 руб.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорциональноудовлетвореннымтребованиям.

Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФфедеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФс административного ответчика ФИО5 подлежит взысканию в доход бюджета Тербунского муниципального района государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 80 (восемьдесят) рублей, за 2023 год в сумме 80 (восемьдесят) рублей, пени в размере 5515 (пять тысяч пятьсот пятнадцать) рублей 70 копеек по состоянию на 17.01.2025 г., перечислив указанную сумму на счет: 03100643000000018500 в БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула (получатель Казначейство России (ФНС России)), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, УИН ответчика 18204800230013252662.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Тербунского муниципального района.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ С.В. Баранов

Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2025 г.