Решение по делу № 2А-230/2023 от 12.05.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Дело № 2а-230/2023

УИД 75RS0022-01-2023-000260-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хилок, Забайкальский край 12 мая 2023 года

Судья Хилокского районного суда Алтынникова Е.М.,

при секретаре судебного заседания Щегловой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, мотивируя следующим. На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии со п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций ( ст. 57 Конституции РФ). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии с положениями ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиком от источников РФ, признается объектом налогообложения на доходы физических лиц. (далее- НДФЛ). Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. (п. 1 ст. 207 НК РФ). В силу абз. 1 п.п.5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ. В силу пп.2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица-исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет самостоятельно исчисляется налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 225 НК РФ с учетом декларируемого периода. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. (ст. 216 НК РФ) Указал, что в налогом периоде 2021 года ФИО1 получила доход, признаваемый объектом налогообложения НДФЛ в результате продажи недвижимого имущества. Налогоплательщик 29.04.2022 г. представила налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2021 года с суммой налога к уплате в размере 42250 рублей. Налогоплательщиком своевременно задолженность уплачена не была, в связи с этим налоговым органом в соответствии сот ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога № 118064 от 27.07.2022 г. с установленными сроками для добровольного исполнения. 10.01.2023 г. мировым судьей судебного участка № 45 Хилокского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. Привел положение п.2 ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ. Просит суд, взыскать с налогоплательщика ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 42250,00 рублей.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в зал суда не явился, извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. О представителя административного истца ФИО2 в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие. Указала, что с 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ, в том числе в части введения нового способа расчетов с налоговыми органами в виде единого налогового платежа, учитываемого на едином налоговом учете. Привела положение п. 1, п. 8 ст. 45 НК РФ. Указала, что задолженность налогоплательщиком не уплачена. У налогоплательщика имеется отрицательное сальдо по Единому налоговому счету- 45337,58 руб. Административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении административного дела извещена надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явилась, причины неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в её отсутствие или об отложении дела не ходатайствовала.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.5 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Статьей 217.1 НК РФ предусмотрены особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

Частью 4 указанной статьи предусмотрен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который составляет пять лет.

Из материалов дела следует, что 29.04.2022 года ФИО1 подана налоговая декларация 3- НДФЛ за 2021 год, в соответствии с которой сумма налога к уплате составила 42250 рублей.

ФИО1 (ИНН №) является собственником объекта недвижимости- жилого дома, с кадастровым номером 75:20:120410:189, расположенного по адресу: <адрес>, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Из информации налогового органа следует, что 21.11.2019 года ФИО1 зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Право собственности налогоплательщика на указанный объект недвижимого имущество прекращено 17.02.2021 года.

Таким образом, объект недвижимого имущества в собственности ФИО1 находился 1 год и 3 месяца, то есть менее установленного ч.4 ст. 217.1 НК РФ минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по подаче налоговой декларации формы 3-НДФЛ и уплате налога на доходы физического лица в сумме 42250 рублей.

21 июля 2022 года ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 42250 рублей. Установлен срок для исполнения до 23 августа 2022 года. ( л.д. 12).

Согласно справке о наличии задолженности по состоянию на 06.02.2023 г. ФИО1 имеет отрицательное сальдо по ЕНС – 44317,22 руб., из которых налог на доходы физических лиц- 42250,00 руб., пеня -1353,22 руб., налог на имущество физических лиц-14 руб., транспортный налог-700 руб. ( л.д. 14).

Разрешая заявленные требования, судом установлено, что требования административного истца об уплате задолженности по налогам ФИО1 не исполнены, что является основанием для взыскания с нее неуплаченных сумм.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

10 января 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 45 Хилоского судебного района судебный приказ, выданный 24.11.2022 г., отменен в связи с поступившими от ФИО3 возражениями.

После отмены судебного приказа с настоящим исковым заявлением истец обратился 03.04.2023 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам, пени, штрафа, не нарушены.

Поскольку административным истцом подтвержден факт наличия задолженности по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в размере, установленной налоговым органом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1467 руб. 50 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 42250 (сорок две тысячи двести пятьдесят) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального района «Хилокский район» в сумме 1467 (одна тысяча четыреста шестьдесят семь) рублей 50 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в течение месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись. Верно.

Судья Хилокского районного суда Е.М. Алтынникова

Решение в окончательной форме принято22 мая 2023 года.