Дело № 2а-2352/2022

УИД 44RS0001-01-2023-001500-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе судьи Сопачевой М.В., при секретаре Цепенок А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к Шарифову ФФо о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 9806,87 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7046,91 руб., транспортный налог в сумме 2 302 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 457,96 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по г. Костроме <дата> в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. Налоговым органом ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год в сумме 20693,68 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за <дата> год в сумме 4552,69 руб.. В связи с тем, что в установленные сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 7046,91 руб. По данным УГИБДД по КО налогоплательщику принадлежат транспортные средства: ..., г.р.з. №, дата регистрации <дата>; ... ..., г.р.з №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>; ..., г.р.з №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>. Налоговым органом исчислен транспортный налог в общей сумме 2302 руб.: за <дата> по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 1151 руб., за <дата> по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 1151 руб.. В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 457,96 руб. Налогоплательщику направлялись требования об уплате страховых взносов, транспортного налога и пени: № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>. Данные требования ответчиком не исполнены. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Вынесенный судебный приказ № от <дата> отменен в связи с поступлением возражений от должника <дата>.

В судебное заседание административный истец не явился, о дате и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к следующему.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах ранее были урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее также – Федеральный закон № 250-ФЗ) утратил силу с 01 января 2017 года Федеральный закон №212-ФЗ.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на дату возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов) размер страховых взносов за 2018-2019 годы определяется в фиксированном размере.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 3).

В статье 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщике лежит обязанность выплатить пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Как видно из материалов дела и установлено в судебном заседании, в период с <дата> по <дата> ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также, как собственник транспортных средств, плательщиком транспортного налога.

Налоговой инспекцией плательщику начислены страховые взносы за <дата> в размере: 20693,68 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 4552,69 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС.

В связи с тем, что в установленные сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 7046,91 руб..

Кроме того, ФИО2 являлся собственником транспортных средств ..., г.р.з. №, дата регистрации <дата>; ..., г.р.з №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>; ..., г.р.з №, дата регистрации <дата>, дата прекращения владения <дата>.

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог в общей сумме 2302 руб., в том числе по налоговому уведомлению № от <дата> за <дата> год в сумме 1151 руб., по налоговому уведомлению № от <дата> за <дата> в сумме 1151 руб.

В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки начислены пени 457,96 руб..

Налогоплательщику направлялись требования об уплате страховых взносов, транспортного налога и пени: № от <дата> на сумму задолженности 76443,10 руб. сроком исполнения до <дата>, № от <дата> на сумму задолженности 74900,83 руб. сроком исполнения до <дата>, № от <дата> на сумму задолженности 77824,74 руб. сроком исполнения до <дата>.

Требования об уплате задолженности по страховым взносам, по транспортному налогу и пени административным ответчиком не исполнены.

<дата> УФНС России по Костромской области обратилось к мировому судье судебного участка № Свердловского судебного района города Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> указанным мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 11414,52 руб., в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01..01.2017 в сумме 146,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01..01.2017 в сумме 1461,12 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с <дата> в сумме 4046,91 руб., транспортный налог в сумме 2302 руб. и пени в размере 457,96 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района города Костромы от <дата> данный судебный приказ отменен.

<дата> УФНС России по Костромской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам и транспортному налогу, пени административным ответчиком не погашены, доказательств обратного ФИО2 в порядке статьи 62 КАС РФ не представлено, образовавшаяся задолженность подлежит взысканию с него в судебном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам судом проверен и признан верным. Административным ответчиком каких-либо обоснованных возражений по размеру и расчету задолженности не приведено, контррасчет не представлен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, №, в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 9806 (девять тысяч восемьсот шесть) руб. 87 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ 7046,91 руб.; транспортный налог в размере 2302 руб. и пени в размере 457,96 руб.

Взыскать с ФИО3, № в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья М.В. Сопачева

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2023 года.