УИД 45RS0004-01-2023-000262-28 Дело № 2а-280/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Далматово Курганской области 15 мая 2023 года

Далматовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиБаландиной А.В.,

при секретаре судебного заседанияКосинцевой Н.Г.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование иска указано, что ответчик в период с 18.01.2018 по 28.02.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. ФИО3 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в фиксированном размере 25331,92 руб., за 2019 год в размере 4717,61 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере 5573,12 руб., за 2019 год в размере 1106,36 руб. Ответчику направлены требования, затем налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебными приказами от 09.08.2019 и 17.12.2019 задолженность взыскана, возбуждены исполнительные производства. В связи с неуплатой взносов в срок, ответчику начислены пени. Также ФИО1 не исполнила обязанность по уплате в установленный срок налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года в размере 54000 руб., по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 328 руб. Направлены требования №18874 от 31.08.2021, №26555 от 26.07.2019, №50819 от 22.12.2020. Определением от 01.07.2022 отказано в принятии данного заявления в связи с истечением срока для взыскания, установленного ст. 48 НК РФ. Считают, что срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине и обусловлен модернизацией программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с реорганизацией налоговых органов в форме преобразования.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был надлежащим образом и своевременно извещён, просил рассматривать дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представила, об отложении дела не просила.

Исходя из положений ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, то в соответствии с частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае выявления недоимки налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направляет должнику требование.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Судом установлено, что налоговым органом к уплате ФИО1, осуществлявшей свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, начислена задолженность по страховым взносам и пени, о чем налогоплательщику направлено требование № 581 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.01.2019 на сумму 30905,04 руб. со сроком уплаты до 11.02.2019; требованием №12234 по состоянию на 13.05.2019 определена задолженность в размере 6590,97 руб., со сроком уплаты до 21.06.2019.

Судебными приказами мирового судьи судебного участка №5 Далматовского судебного района №2а-1258/2019 от 09.08.2019, №2а-2165/2019 от 17.12.2019 задолженность, включенная в указанные требования, взыскана, судебные приказы не отменены, более того, исходя из искового заявления, они находятся на исполнении в службе судебных приставов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 начислены пени за период с 14.03.2019 по 30.08.2021 в сумме 5475 руб. 13 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 1215 руб. 33 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

К федеральным налогам отнесены НДС (глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации) и НДФЛ (глава 23 Кодекса).

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исчисление и уплату налога в соответствии с статьей 227 НК РФ производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате в установленный срок страховых взносов, налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц направлены требования №18874 от 31.08.2021 со сроком исполнения до 11.10.2021 в размере 8907,29 руб. (общая сумма задолженности 109602,72 руб.), №50816 от 22.12.2020 со сроком исполнения до 27.01.2021, №26555 от 26.07.2019 со сроком исполнения до 10.09.2019 в размере 328 руб., и №50819 от 22.12.2020 со сроком исполнения до 27.01.2021 в размере 54000 руб.

1 июля 2022 года определением мирового судьи судебного участка №5 Далматовского судебного района Курганской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование, пени, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, в связи с пропуском шестимесячного срока.

Статьей 47 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В силу положений абз. 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ (действующей в период направления требования, ранее данная сумма составляла 3000 руб.) предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3).

Статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса, в соответствии с которой приказное административное производство представляет собой упрощенное, основанное на письменных доказательствах производство в суде первой инстанции с целью обеспечения возможности принудительного исполнения обязательства в сокращенные по сравнению с исковым производством сроки.

Частью 1 статьи 123.1 главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций. В силу разъяснений, содержащихся в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Бесспорность заявленных требований - условие, соблюдение которого в соответствии с нормами процессуального законодательства является обязательным при вынесении судебного приказа.

Таким образом, по смыслу приведенных положений законодательства, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным, соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья должен отказать в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Определением мирового судьи, как было указано ранее, истцу было отказано в принятии заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физического лица.

Требованием №18874 от 31.08.2021 был установлен срок для его исполнения до 11.11.2021, при этом общая сумма, подлежащая взысканию с ответчика, превысила размер 3000 руб. (позднее по некоторым требованиям и 10000 руб. соответственно) еще в 2020 году. Шестимесячный срок для обращения в суд истекал 11.04.2022. Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье после окончания срока предъявления требований в суд. Обращаясь в Далматовский районный суд с административным иском 18.04.2023, то есть еще с истечением девяти месяцев с вынесения определения мировым судьей, а также с ходатайством о восстановлении пропущенного срока налоговой инспекцией не приведено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении установленного законом срока, обратиться в суд с административным исковым заявлением. Причина, указанная в иске – модернизация программы АИС «Налог-3», проводимая в связи с реорганизацией налоговых органов в форме преобразования, уважительной быть названа не может.

При этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Далматовский районный суд Курганской области.

Судья А.В. Баландина