Дело № 2а - 2503/2025
УИД 22RS0***-94
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 04 августа 2025 г.
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,
при помощнике судьи Казанцевой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административные исковые заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последней суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11855 рублей 56 копеек.
Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последней суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12022 рубля 19 копеек.
Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 30.06.2025 указанные административные исковые заявления объедены для совместного рассмотрения в одно производство. Объединенному делу присвоен № 2а-2503/2025.
В обоснование заявленных требований указано, что уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом начислены пени, ответчику направлено требование об уплате задолженности на отрицательное сальдо ЕНС, которое оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье, с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании со ФИО1 задолженности по пени, которые удовлетворены. Мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула вынесены судебные приказы № 2а-1912/2024 от 02.05.2024 и № 2а-3226/2024 от 24.07.2024 о взыскании со ФИО1 задолженности по пене. С учетом поступивших от должника возражений, 22.10.2024 мировым судьей вынесены определения об отмене судебных приказов № 2а-1912/2024 от 02.05.2024 и № 2а-3226/2024 от 24.07.2024, которыми инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности, в порядке искового производства.
До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административными исковыми заявлениями в суд.
Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
В предыдущем судебном заседании административный ответчик возражала против удовлетворения исковых требований, просила исключить из задолженности налоги, начисленные за период с 2016 по 2020 год и снизить пеню до 1000 рублей.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.
Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).
При рассмотрении дела судом установлено, что в связи с неоплатой задолженности по налогам и пени через личный кабинет налогоплательщика ответчику направлено требование №121800 от 24.07.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по налогу в размере 288 124 рубля 53 копейки, пени -82 616 рублей 28 копеек.
Поскольку требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено, 25.04.2024 истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 суммы пеней, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а – 1912/2024 от 02.05.2024 о взыскании со ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11858 рублей 79 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 22.10.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.
Кроме того, 16.07.2024 истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 суммы пеней, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а – 3226/2024 от 24.07.2024 о взыскании со ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12022 рубля 19 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №<адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.
С административными исковыми заявлениями в суд административный истец обратился 03.03.2025, то есть в срок, предусмотренный п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11855 рублей 56 копеек за период с 10.01.2024 по 13.03.2024, а также в размере 12022 рубля 19 копеек за период с 14.03.2024 по 17.05.2024 исходя из отрицательного сальдо задолженности в размере 348 814 рублей 53 копейки (с 10.01.2024 по 26.01.2024) и 346 793 рубля 83 копейки (с 27.01.2024 по 17.05.2024), в которую входит задолженность по транспортерному налогу за 2015, 2016, 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, налогу на имущество за 2014, 2016, 2017 годы.
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 26.07.2023 по делу № 2а-4079/2023 со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 60690 рублей 00 копеек, пеня - 212 рублей 42 копейки. На основании данного решения выдан исполнительный лист ФС №041439341, который предъявлен к исполнению.
Постановлением ОСП Индустриального района г. Барнаула от 15.11.2024 на основании исполнительного документа ФС №041439341 от 29.08.2023 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 327093/24/22022- ИП. Денежные средства по исполнительному производству не взыскивались.
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 01.07.2025 по делу №2а-3091/2025 со ФИО1 взыскана задолженность на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 60690 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 60690 рублей 00 копеек, пеня - 17225 рублей 48 копеек, всего -138605 рублей 48 копеек.
Согласно данному решению № 2а-3091/2025 пеня в размере 17225 рублей 48 копеек, состоит из пени, начисленной до 31.12.2023 и за период с 01.01.2023 по 08.01.2024. На 08.01.2024 отрицательное сальдо задолженности составляло 182070 рублей, которое складывается из задолженности по транспортному налогу за 2020 год (60690 рублей), транспортному налогу за 2021 год (60690 рублей) и транспортному налогу за 2022 год (60690 рублей). В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2015-2019 годы, налогу на имущество за 2014, 2016, 2017 годы отказано.
Поскольку решение Индустриального районного суда г. Барнаула от 01.07.2025 по делу №2а-3091/2025 не обжаловано, вступило в законную силу 02.08.2025, то в соответствии со ст. 64 КАС РФ обстоятельства указанные в нем не доказываются вновь и не подлежат оспариванию, имеет преюдициальное значение.
Таким образом, при расчете пени, суд исходит из отрицательного сальдо задолженности установленного решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 01.07.2025 по делу № 2а – 3091/2025 в размере 182 070 рублей и предлагает следующий расчет пени:
с 10.01.2024 по 17.05.2024 = 182 070 рублей (недоимка) х 16/300 х 129 (дни просрочки) = 12 526 рублей 42 копейки.
Итого, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 12 526 рублей 42 копейки.
В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей
Цена иска – 23 877 рублей 75 копеек (11 855,56 + 12022,19). Требования иска удовлетворены частично в размере 12 526 рублей 42 копейки. Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2098 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 526 рублей 42 копейки.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 2098 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья Е.В. Купальцева
Мотивированное решение изготовлено 09.08.2025