Дело № 2а-35/2025
УИД: 91RS0005-01-2024-000941-05
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 февраля 2025 г. Армянский городской суд Республики Крым в составе:
председательствующей –судьи -Исроиловой В.У.,
при секретаре - Клюевой в.Ю.,
с участием представителя истца –ФИО1,
с участием ответчика –ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании суммы,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании суммы мотивируя тем, что ФИО3 в качестве физического лица с 01.01.2015 г. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым, в период с 10.07.2015 г. по 14.12.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в период с 10.07.2015 г. по 14.12.2020 г. относился к плательщикам страховых взносов как индивидуальный предприниматель и был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Однако за расчетные 2017-2020 годы ФИО3 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам на которую начислена пеня за период с 22.12.2018 г. по 24.01.2022 г. в размере 21278,65 руб. и на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 24.01.2022 г. в размере 9,66 руб., а всего 21288,31 руб. На основании изложенного просит взыскать с ответчика сумму пени в размере 21288,31 руб.
Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержала, просила иск удовлетворить, дала пояснения в соответствии с изложенным.
Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать, пояснив, что определением мирового судьи судебного участка № 25 Армянского судебного района (городской округ Армянск) Республики Крым от 21.10.2024 г. отменен судебный приказ о взыскании с него пени в размере 21288,31 руб., также указал, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Судебным разбирательством установлено, что в соответствии с Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 06.11.2024 г., ФИО2 с 10.07.2015 г. по 14.12.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 35-37).
25.01.2022 г. ФИО3 направлено требование № 2342 об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 25.01.2022 г., а именно, об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 112,00 руб., пени в размере 9,66 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г. в размере 26545,00 руб., пени 17425,03 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 5840,00 руб., пени в размере 3853,62 руб., в срок до 28.02.20222 г. (л.д.33).
Указанное требование ФИО3 направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО3 и получено им 26.01.2022 г. (л.д.34).
Согласно ст. 419 п.1 пп. 2 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пунктами 1, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с пунктом 2 ст. 432 НК РФ (в редакции по состоянию на 31.12.2022 г.) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Таким образом, ФИО3 в период с 2017 г. по 2020 г., являясь индивидуальным предпринимателем относился к плательщикам страховых взносов как индивидуальный предприниматель и был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном ст. 430 НК РФ.
Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были установлены в размере: 23400 руб.- за расчетный период 2017 г.; 26546 руб. - за расчетный период 2018 г.; 29354 руб.- за расчетный период 2019 г.; 30965,16 руб.- за расчетный период с 01.01.2020 г. до 14.12.2020 г. (до момента исключения из ЕГРИП), поскольку сумма фиксированных платежей по обязательному пенсионному страхованию за полный 2020 г., установленная законом составляла 32448,00 руб.).
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование были установлены в размере 4590 руб.- за расчетный период 2017 г.; 4840 руб. - за расчетный период 2018 г; 4884 руб.- за расчетный период 2019 г.; 8040,94 руб.- за расчетный период с 01.01.2020 г. до 14.12.2020 г. (до момента исключения из ЕГРИП), поскольку сумма фиксированных платежей по обязательному медицинскому страхованию за полный 2020 год, установленная законом составляла 8426,00 руб.).
Указанные суммы взысканы в следующем порядке:
05.10.2018 г. в отношении ФИО3 (за расчетный 2017 г.) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым вынесено постановление № 2729 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, а именно суммы в размере 27990 руб. (л.д.38);
18.04.2019 г. в отношении ФИО3 (за расчетный 2018 г.) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым вынесено постановление № 1465 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, а именно суммы в размере 32552,32 руб., состоящей из налогов (сборов, страховых взносов) в размере 32385,00 рублей, пени 167, 32 руб. (л.д.39);
11.02.2020 г. в отношении ФИО3 (за расчетный 2019 г.) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым вынесено постановление № 248 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, а именно суммы в размере 36305,95,00 руб., состоящей из налогов (сборов, страховых взносов) в размере 36238,00 рублей, пени 67,95 руб. (л.д.40);
решением Армянского городского суда Республики Крым от 09.06.2023 г., вступившим в законную силу 14.07.2023 г., с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым взыскана задолженность в размере 39088,99 руб., в том числе, 30965,16 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г., 8040,94 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г., пени в размере 65,80 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 17,09 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
Таким образом, судом установлено, что в установленные законом сроки ФИО3 не оплатил суммы страховых взносов.
Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства
Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Пунктом 4.8 статьи 83 НК РФ местом нахождения транспортных средств (автомобилей, зарегистрированных на физических лиц) признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которого в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Законом Республики Крым №8-ЗРК/2014 «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями), установлены налоговые ставки, в том числе, для автомобилей до 100 л.с. и по состоянию на 2017 г. установлена в размере 5,00 рублей за 1 л.с.
Судом установлено, что на ФИО3 было зарегистрировано транспортное средство «ВАЗ 21043», государственный регистрационный знак <***>, 77 л.с. (право собственности с 10.09.2015 г. по 01.08.2017 г.).
Таким образом, учитывая налоговый период, налоговую базу, налоговую ставку в году, количество месяцев владения в году, сумма исчисленного налога в 2017 г. по автомобилю «ВАЗ 21043» составила 112,00 руб. (77 л.с (мощность автомобиля) х 2.50 (налоговая ставка с учетом того, что автомобилю более 20 лет с момента выпуска) х 1 (доля в праве) х 7 (количество месяцев владения в году):12 (количество месяцев в году).
04.07.2018 г. налоговым органом в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление №13639704 об уплате транспортного налога в размере 112,00 рублей, в срок не позднее 03.12.2018 г. (л.д. 32).
Таким образом, судом установлено, что в установленные законом сроки ФИО3 не уплатил сумму транспортного налога.
В соответствии со ст. 75 п.1-3 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня, начисленная на задолженность по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию за период с 22.12.2018 г. по 24.01.2022 г. г. составила 21278,65 руб., пеня, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 24.01.2022 г. составила в размере 9,66 руб., что также подтверждается расчетом суммы пени, представленной административным истцом (л.д. 12-21).
Учитывая, что ФИО3 в установленные сроки не уплатил сумму задолженности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению и с ответчика подлежит взысканию пеня начисленная на задолженность по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию за период с 22.12.2018 г. по 24.01.2022 г. г. в размере 21278,65 руб., пеня, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 24.01.2022 г. в размере 9,66 руб., а всего 21288,31 руб.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 48 п. 1-3 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Так, определением <данные изъяты> от 21.10.2024 г. судебный приказ от 30.03.2022 г. отменен по заявлению должника, следовательно, началом течения срока обращения в суд является 21.10.2024 г., налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 18.11.2024 г. (о чем свидетельствует штамп суда), то есть в пределах срока обращения, предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 8,9, 11, 14, 177-180 КАС РФ, суд
решил:
иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании суммы, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета через Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по управлению долгом суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21288,31 рублей (р/с <***> в БИК: 017003983, Отделение Тула банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, КБК 18201061201010000510).
Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Апелляционная жалоба на решение Армянского городского суда Республики Крым может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Крым через Армянский городской суд Республики Крым.
Судья:
Полный текст изготовлен 18.02.2025 г.