Дело № 2а-3953/2025

УИД 27RS0004-01-2025-004360-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее- УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 (далее – ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего должен был оплачивать страховые взносы в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан прекратившим свою деятельность, в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности и исключен из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В 2024 году налоговая база для исчисления налога, согласно представленной ФИО1 в налоговый орган налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила 2048870 руб., т.е. превысила 300000 руб. за расчетный период. Таким образом, ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы за 2024 год на ОПС с доходов, превышающих 300000 руб., в размере 17488,70 руб. Однако в соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ в установленный срок страховые взносы на ОПС в размере 17488,70 руб. ответчиком оплачены не были. Кроме того, ФИО1 в 2024 году являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), в связи с чем им ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена налоговая декларация по УСН за 2024 год с исчисленной суммой налога в размере 65763 руб. С учетом уменьшения авансового платежа в размере 3495 руб., ФИО1 необходимо было уплатить УСН за 2024 год в размере 62268 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование в установленный срок ответчиком исполнено не было. В связи с несвоевременной оплатой налогов ответчиком, налоговым органом были начислены пени. Так, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 10875,17 руб. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 63971,50 руб. Мировым судьей судебного участка № 12 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 16 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 12 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Задолженность по УСН за 2024 год ФИО1 была уплачена единым налоговым платежом частично: ДД.ММ.ГГГГ в размере 43721,63 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 494 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 440 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 800 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3880 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 821,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 17500 руб. Однако задолженность на общую сумму 45149,70 руб. до настоящего времени ФИО1 не погашена. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 45149,70 руб., в том числе: по УСН за налоговый период 2024 года в размере 16785,23 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, с дохода, превышающего 300000 руб., за расчетный период 2024 года в размере 17488,70 руб.; по пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 10875,17 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом. С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями п. 2 ст. 432 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: - страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Глава 26.2 НК РФ устанавливает применение упрощенной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, которая предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с 3 иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ, установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи)

Из материалов административного дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был признан прекратившим свою деятельность в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности и исключен из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, однако, за расчетный период ФИО1 должен был уплатить страховые взносы.

Далее из материалов дела следует, в 2024 году налоговая база для исчисления страховых взносов по ОПС, согласно представленной декларации ФИО1 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год составила 2048870,00 рублей.

Таким образом, ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на ОПС, с доходов, превышающих 300 000,00 рублей за 2024 год из расчета 1 748 870*1% в размере 17 488,70 рублей, однако указанная сумма налога ФИО3 с срок до ДД.ММ.ГГГГ уплачена не была.

Кроме того, в 2024 году ФИО1 являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения (УСН).

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по сумме исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год, где налогоплательщиком определена сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, подлежащая уплате в бюджет в размере 65763 руб. Исходя из налоговой декларации, сумма авансового платежа составила 3495 руб.

Так, ФИО1 необходимо было уплатить УСН в размере 62268 руб., с учетом внесенного им авансового платежа в размере 3495 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 43227,63 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающих 300000 руб. за расчетный период в размере 17488,70 руб.; пени в размере 8341,16 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ФИО1 исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 63971,5 руб.

Решение ФИО1 также исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обращалось к мировому судье судебного участка № 12 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год в размере 63971,50 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 12 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, не согласившись с исполнением указанного выше судебного приказа, направил в адрес мирового судьи судебного участка № 12 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» заявление об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 12 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска», на основании возражений ФИО1, вынес определение об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

Обращаясь в суд с иском, УФНС России по Хабаровскому краю указывает, что ФИО1 едиными налоговыми платежами была частично оплачена задолженность по УСН за 2024 год: ДД.ММ.ГГГГ в размере 43721,63 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 494 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 440 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 800 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3880,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 821,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 17500,00 руб.

Таким образом, установлено, что общая сумма задолженности по УНС составила 16785,83 руб.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2024 года в размере 17488,70 руб.; налога по УНС в размере 16785,83 руб.

Поскольку до настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, административное исковое заявление о взыскании задолженности по указанным выше налогам подлежит удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 пени, судом установлено следующее.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обращаясь в суд с иском, УФНС Росси по Хабаровскому просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 10875,17 руб., начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за налоговый период 2024 года; страховых взносов на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2024 года.

Поскольку налоговым органом своевременно были предприняты меры по взысканию задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за налоговый период 2024 года; страховых взносов на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2024 года, то требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на данные налоги, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <***> задолженность по по УСН за налоговый период 2024 года в размере 16785,23 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, с дохода, превышающего 300000 руб., за расчетный период 2024 года в размере 17488,70 руб.; по пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 10875,17 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Всего взыскать 45149,70 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гурдина

Мотивированное решение изготовлено 06 октября 2025 года.