Решение по делу № 2А-522/2025 от 04.02.2025 - о взыскании задолженности по уплате пеней за несвоевременную уплату налогов.

Дело № 2а-522/2025

УИД 58RS0027-01-2024-007461-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г. Пенза

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Марфиной Е.В.

при секретаре Оськиной А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пеней за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом, являющимся объектом налогообложения:

Квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №, площадь 72, 3 кв.м., дата регистрации права 22.09.2017 г.; легковой автомобиль г.р.з. №, марка/модель ВАЗ-21063, год выпуска 1993, дата регистрации права 31.10.2006; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 612 кв.м., дата регистрации права 08.06.2015; в связи с чем налоговым органом ему был исчислен транспортный налог за 2019 год и направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, согласно которому исчислен: транспортный налог в размере 960 руб. как налоговая база 64 * налоговая ставка 15 * количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплату 960 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 958 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020; земельный налог физических лиц за 2019 год в сумме 126 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, где 125772-кадастровая стоимость, 0, 10% -налоговая ставка, 12/12-количество месяцев владения земельным участком; налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, согласно которому исчислен: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 960 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1054 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, земельный налог физических лиц за 2020 год в суме 126 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021; налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 согласно которому исчислен: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 960 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1160 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, земельный налог физических лиц за 2021 год в суме 126 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022; налоговое уведомление № от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 согласно которому исчислен: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 960 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1276 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, земельный налог физических лиц за 2022 год в суме 126 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Согласно сведениям содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.10.2003 по 20.01.2021. 20.01.2021 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в Личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № по сроку уплату до 17.07.2023. Согласно требованию налогоплательщику предлагалось оплатить задолженность: транспортный налог с физических лиц за 2019-2022 гг. в сумме 2840 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1160 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 г. в сумме 126 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. за 2017-2021 гг. в сумме 11304, 30 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. за 2017-2021 гг. в сумме 25510, 81 руб.; пени в суме 36556,71 руб., начисленные в период с 25.12.2018 по 25.05.2023 за несвоевременную уплату задолженности транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе:

- 190, 72 руб. за период с 04.12.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 г. – 960 руб.;

- 129, 73 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г. – 960 руб.;

- 66, 13 руб. за период с 02.12.201 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 г. – 960 руб.;

- 7, 20 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 г. – 960 руб.;

- 8, 70 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 1160 руб.;

- 3, 97 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г. – 126 руб.

Задолженность по налогу в сумме 126 руб. погашена 08.07.2023.

- 0,94 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 – 126 руб.;

- 1514 руб. за период с 25.12.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 4590 руб.;

- 1631, 52 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. – 5840 руб.;

- 1325, 30 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. – 6884 руб.;

- 1102, 83 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – 8426 руб.;

- 57,06 руб. за период с 05.02.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 453,01 руб.;

- 7790, 35 руб. за период с 25.12.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. – 23400 руб.;

- 7415,78 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. – 26545 руб.;

- 5651, 15 руб. за период ч 01.01.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – 29354 руб.;

- 4246,88 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 32448 руб.;

- 219,68 руб. за период с 05.02.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 1744,52 руб.;

- 141, 77 руб. за период с 01.01.2018 по 01.01.2019 на сумму недоимки по налогу, взыскиваемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2016 г. – 1493 руб.;

- 5052,81 руб., начисленные на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст. 47 НК РФ ИФНС п Первомайскому району г. Пензы было вынесено постановление от 06.07.2018 № от взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 28630, 74 руб., состоящей из: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 23400 руб., пени в сумме 535, 67 руб., начисленные за период с 10.01.2018 по 13.04.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2017 год в сумме 4590 руб., пени в сумме 105, 07 руб., зачисленные за период с 10.01.2018 по 13.04.2018. Постановление от 06.07.2018 № т о взыскании задолженности в ФИО1 в сумме 28630, 74 руб. направлено на принудительное исполнение в Октябрьское РОСП г. Пензы.

Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст. 47 НК РФ ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы вынесены: постановление от 06.06.2019 № о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 33037, 56 руб., постановление от 10.03.2020 № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 36328, 59 руб., которые направлены на принудительное исполнение в Октябрьский РОСП г. Пензы.

В связи с несовременной оплатой задолженности и на основании ст. 48 НК РФ 08.11.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 1406, 50 руб., 24.11.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности в сумме 8879,01 руб., 08.09.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности в сумме 41258,18 руб.. 15.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 12084,46 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № про состоянию на 25.05.2023, со сроком исполнения до 17.07.2023, сумма задолженности вновь превысила 10 000 руб.

01.03.2023 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документа на сумму 1000 руб., 10.07.20924 – 4075 руб.

Административный истец в соответствии со ст. 17.1 КАС РФ обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы от 30.07.2024 УФНС России по Пензенской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени в размере 11536, 04 руб.

На основании изложенного административный истец УФНС России по Пензенской области просил взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по пеням в общей сумме 11 536, 04 руб., начисленную за период с 11.01.2024 по 10.06.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности в сумме 142 303, 11 руб., состоящую из: транспортного налога за 2019 год в сумме 920,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 920, 00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1160, 00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1276 руб.; земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 126 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 126 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2017 год в размере 20212, 78 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2018 год в размере 26545 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2019 год в размере 29354 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2020 год в размере 32448 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2021 год в размере 1744,52 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2018 год в размере 5840 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2019 год в размере 6884 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2020 год в размере 8426 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2021 год в размере 453,01 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание, будучи извещенным, не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Исходя из требований статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1 и 3).

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2).

В силу п. 5 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет, в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, миляющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых износов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета и связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ)

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых в спорный период времени являлся ФИО1, а именно: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ-21063, VIN №, год выпуска 1993, дата регистрации права 31.10.2006.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №, площадью 72, 3 кв.м., дата регистрации права 22.09.2017 г.; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 612 кв.м., дата регистрации права 08.06.2015; садового домика с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> площадью 10,5 кв.м., дата регистрации права собственности 08.06.2015 г.

Согласно сведениям содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.10.2003 по 20.01.2021.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 11 536, 04 руб., а именно:

за период с 11.01.2024 по 10.06.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности в сумме 142 303, 11 руб., состоящую из: транспортного налога за 2019 год в сумме 920,00 руб.,

транспортного налога за 2022 год в размере 920, 00 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1160, 00 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1276 руб.;

земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 126 руб.,

земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 126 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2017 год в размере 20212, 78 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2018 год в размере 26545 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2019 год в размере 29354 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2020 год в размере 32448 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2021 год в размере 1744,52 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2018 год в размере 5840 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2019 год в размере 6884 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2020 год в размере 8426 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2021 год в размере 453,01 руб.

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона, характеристикам транспортных средств и объекта недвижимости и времени владения ими, доказательств иного ФИО1 не представлено.

Согласно ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 направлялось:

налоговое уведомление от 01.09.2020 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, согласно которому исчислен: транспортный налог в размере 960 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 958 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020; земельный налог физических лиц за 2019 год в сумме 126 руб. о сроком уплаты не позднее 01.12.2020;

налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, согласно которому исчислен: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 960 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1054 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, земельный налог физических лиц за 2020 год в суме 126 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021;

налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 согласно которому исчислен: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 960 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1160 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, земельный налог физических лиц за 2021 год в суме 126 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022;

налоговое уведомление № от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 согласно которому исчислен: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 960 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1276 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, земельный налог физических лиц за 2022 год в суме 126 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023;

требование № (по состоянию на 25.05.2023, по сроку уплаты до 17.07.2023) о взыскании задолженности:

по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 в сумме 2840 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1160 руб.;

земельного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 126 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2017-2021 в сумме 110304, 30 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2017-2021 в сумме 25510, 81 руб;

пени в сумме 36556, 71 руб., начисленные за период с 25.12.2018 по 25.05.2023 за несвоевременную уплату задолженности транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Направление налоговых уведомлений административным ответчиком не оспорено и подтверждено представленным истцом реестром об отправке почтовых отправлений, копии которых со штампами почтовой службы представлены в материалы дела.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

В настоящем административном иске заявлены ко взысканию пени в размере 11536,04 руб. согласно представленному расчету, которые составляют за период с 11.01.2024 по 10.06.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности в сумме 142 303, 11 руб., состоящую из: транспортного налога за 2019 год в сумме 920,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 920, 00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1160, 00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1276 руб.; земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 126 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 126 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2017 год в размере 20212, 78 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2018 год в размере 26545 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2019 год в размере 29354 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2020 год в размере 32448 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2021 год в размере 1744,52 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2018 год в размере 5840 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2019 год в размере 6884 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2020 год в размере 8426 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2021 год в размере 453,01 руб.

Получение требований и расчет пени не оспаривался административным ответчиком, проверен судом и признан соответствующим суммам исчисленных взносов, периодом просрочки и выставленному требованию, а следовательно, признается верным.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Ж РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 | включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 Ж РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с несовременной оплатой задолженности и на основании ст. 48 НК РФ 08.11.201 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в сумме 1406, 50 руб., 24.11.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в сумме 8879,01 руб., 08.09.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в сумме 41258,18 руб., 15.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в сумме 12084,46 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы от 30.07.2024 УФНС России по Пензенской области отказано в принятии заявления о взыскании задолженности по пени в размере 11536, 04 руб.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление направлено в суд, согласно оттиску штампа на конверте, 12.12.2024, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации в части введения с 1 января 2023 года единого налогового счета.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп.1 – 5 п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока, (п.1).

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи -78 настоящего Кодекса; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате недоимки транспортному налогу, пени, в связи с чем ей было выставлено требование, неоплаченное в полном объеме до настоящего времени, в связи с чем административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 признаны судом законными и обоснованы, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пеней за несвоевременную уплату налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, задолженность по пеням в общей сумме 11 536, 04 руб., начисленную за период с 11.01.2024 по 10.06.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности в сумме 142 303, 11 руб., состоящую из: транспортного налога за 2019 год в сумме 920,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 920, 00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1160, 00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1276 руб.; земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 126 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 126 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2017 год в размере 20212, 78 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2018 год в размере 26545 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2019 год в размере 29354 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2020 год в размере 32448 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2021 год в размере 1744,52 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2018 год в размере 5840 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2019 год в размере 6884 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2020 год в размере 8426 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2021 год в размере 453,01 руб.

Пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2025 года

Судья Марфина Е.В.