№ 2а-3479/2025
УИД 72RS0021-01-2025-003554-54
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Тюмень 24 сентября 2025 года
Тюменский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Молоковой С.Н.
при секретаре Кобзарь О.Д.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3479/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Дини ФИО5 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к Дини ФИО6. о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что Дини ФИО7. является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ. В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. На дату 02.01.2023 у Дини ФИО8. отрицательное сальдо ЕНС составило 229 260,37 рублей, в том числе: пени в размере 66 343,37 рублей, задолженность по налогам в размере 163 740,65 рублей. По состоянию на 02.12.2023 на ЕНС принято отрицательное сальдо, сумма задолженности составила 188 330,39 рублей, из которых: сумма задолженности по налогу в размере 109 396,10 рублей, пени в размере 78 934,29 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №20031 от 25.11.2024 составило 198 219,69 рублей, в том числе пени в размере 100 769,77 рублей, налог в размере 97 035,92 рублей, штраф в размере 414,00 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 25.11.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 89 611,32 рублей. Таким образом, на отрицательное сальдо налогоплательщику начислены пени ЕНС за период с 03.06.2024 по 25.11.2024 в сумме 11 158,45 рублей. На основании ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено требование № № от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023. В соответствии с п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ выставлено решение № 323 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.08.2023. До настоящего момента отрицательное сальдо не погашено. В связи с отсутствием добровольной уплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 23.12.2024 решением мирового судьи судебного участка № 5 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-12159/2024/2м о взыскании с Дини ФИО9 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Тюменского судебного района Тюменской области от 14.01.2025 года судебный приказ №2а-12159/2024/2м от 23.12.2024 отменен. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика Дини ФИО10. пени ЕНС за период с 03.06.2024 по 25.11.2024 в размере 11 158,45 рублей.
Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик Дини ФИО11. в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, представил письменные возражения на иск, в которых просил отказать в удовлетворении заявленных требований.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с ч.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Измен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Как следует из материалов дела, на дату 02.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС Дини ФИО12. составило 229 260,37 рублей, в том числе: пени в размере 66 343,37 рублей, задолженность по налогам в размере 163 740,65 рублей. По состоянию на 02.12.2023 на ЕНС принято отрицательное сальдо, сумма задолженности составила 188 330,39 рублей, из которых: сумма задолженности по налогу в размере 109 396,10 рублей, пени в размере 78 934,29 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 25.11.2024 составило 198 219,69 рублей, в том числе пени в размере 100 769,77 рублей, налог в размере 97 035,92 рублей, штраф в размере 414,00 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 25.11.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 89 611,32 рублей. Таким образом, на отрицательное сальдо налогоплательщику начислены пени ЕНС за период с 03.06.2024 по 25.11.2024 в сумме 11 158,45 рублей.
В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
25.05.2023 Дини ФИО13. направлено требование №№ от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023 (л.д. 10-11).
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
08.08.2023 МИФНС России № 14 по Тюменской области вынесено решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в отношении Дини ФИО14. на сумму задолженности, указанной в требовании № № от 25.05.2023 в размере 193 653,43 рублей (л.д.14).
В связи с отсутствием добровольной уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
23.12.2024 решением мирового судьи судебного участка №5 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-12159/2024/2м о взыскании с Дини ФИО15. задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Тюменского судебного района Тюменской области от 14.01.2025 судебный приказ № 2а-12159/2024/2м от 23.12.2024 отменен.
В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно представленному МИФНС России №14 по Тюменской области расчету сумм пени за период с 03.06.2024 по 25.11.2024 остаток непогашенной задолженности на сумму которой начислены пени ЕНС, состоит из следующих сумм недоимки: - транспортный налог за 2020 год в размере 20 245,68 рублей, - транспортный налог за 2019 год в размере 12 577,68 рублей, - транспортный налог за 2021 год в размере 32 144,86 рублей, - транспортный налог за 2022 года в размере 32 068,00 рублей.
Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
30.04.2025 МИФНС России №14 по Тюменской области обратилось в Тюменский районный суд Тюменской области с требованием взыскать с Дини ФИО16. транспортный налог за 2022 в размере 32 068,00 рублей, пени ЕНС в размере 5 339,94 рублей, указывая в своем заявлении, что в результате оперативного обмена информацией из МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России на имя Дини ФИО17. зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ 23107, государственный регистрационный знак № AUDI, государственный регистрационный знак №. На основании ст. 363 НК РФ Дини ФИО18. направлено налоговое уведомление № № от 19.07.2023 сроком уплаты до 01.12.2023. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ на отрицательное сальдо единого налогового счета налоговым органом сформировано и направлено в адрес Дини ФИО19. требование № № от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023.
Решением Тюменского районного суда Тюменской области по административному делу №2а-2549/2025 от 30.06.2025 МИФНС России №14 по Тюменской области в удовлетворении требований о взыскании с Дини ФИО20. недоимки по налогам и пени в размере 37 407,94 рублей в том числе: транспортного налога за 2022 в размере 32 068,00 рублей, пени ЕНС за период с 11.08.2023 по 11.12.2023 в размере 5 339,94 рублей, отказано, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год. Решение вступило в законную силу 15.08.2025.
Учитывая, что вступившим в законную силу решением Тюменского районного суда Тюменской области по административному делу №2а-2549/2025 от 30.06.2025 в удовлетворении административных исковых требований Инспекции о взыскании с Дини ФИО21. недоимки по налогам и пени в размере 37 407,94 рублей в том числе: транспортного налога за 2022 в размере 32 068,00 рублей, пени ЕНС за период с 11.08.2023 по 11.12.2023 в размере 5 339,94 рублей было отказано, взыскание пеней, начисленных на эту недоимку, с учетом вышеприведенных положений законодательства о налогах, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, является неправомерным.
Исходя из приведенных норм права, с учетом установленных по делу обстоятельств, требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области о взыскании с Дини ФИО22. пени ЕНС за период с 03.06.2024 по 25.11.2024 в размере 11 158,45, не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180, 289, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области к Дини ФИО23 о взыскании пени ЕНС за период с 03.06.2024 по 25.11.2024 в размере 11 158,45, отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.
Председательствующий судья С.Н.Молокова