Дело №а-580/2025 07RS0№-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

<адрес> 26 июня 2025 года

Баксанский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе председательствующего - судьи Шувалова В.А., при секретаре - Шокуевой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате налога и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ посредством портала «ГАС Правосудие» в Баксанский районный суд КБР поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее – УФНС по КБР) к ФИО1 о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате: налога на доходы физических лиц в размере 15 600 руб. за 2022 год; налога на имущество физических лиц в размере 748 руб. за 2021 год; пени в размере 59597.20 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 21 490 руб. за 2018-2022 годы; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 90 344 руб. за 2018-2022 годы, на общую сумму в размере 187779.20 руб.

Должнику было направлено налоговое уведомление и требование об уплате налога, пени, которые административным ответчиком оставлены не исполненными, в связи с чем, административный истец просит о взыскании налога.

Административный истец, будучи надлежаще извещённым о времени и месте судебного разбирательства, представителя в суд не направил, о причинах неявки представителя суд не известил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя.

Представитель административного истца – ФИО2 предоставил в суд заявление (ходатайство), в котором просит о восстановлении пропущенного процессуального срока в порядке п.3 ст.48 НК РФ, ссылаясь на то, что при наличии отрицательного сальдо ЕНС, налоговый орган, в соответствии со ст.69 НК РФ, выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом, требовании. Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом Российской Федерации. Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решении о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до «20» июля 2023г.) при подаче заявления № от 16.10.2023г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, было подано мировому судье судебного участка № Баксанского судебного района КБР 30.07.2024г., по которому мировой судья вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ дело №a-3931/2024. Также в ходатайстве указано, что согласно нормам налогового законодательства срок истекал ДД.ММ.ГГГГг. в силу п.п. 2 п. 13 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Причиной пропущенного срока, послужило то, что налоговый орган, добросовестно заблуждаясь, что п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГг. № «О мерах, по урегулированию задолженности по уплате налогов, оборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев - налоговый орган считал, что продлеваются и сроки уплаты налога, также считал, что в соответствии с абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи иска является не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Также имелись технические проблемы и частые обновления базы данных АИС «Налог 3», что в свою очередь не давало возможности корректно формировать заявления о вынесении судебного приказа. В связи с незначительностью пропуска срока, просит восстановить срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, для взыскания имеющейся задолженности в отношении ФИО1, также просит в порядке п.2 ст.46 КАС РФ приять по делу частичный отказ от административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 15 600 руб. за 2022 год, пени в размере 5084.04 руб.; страховые взносы ОМС в размере 12249.62 руб.; страховые взносы ОПС в размере 45904.25 руб., на общую сумму 78837.91 руб., также просил о рассмотрении дела без участия представителя.

В судебных заседаниях, назначенных на 10 часов 00 минут ДД.ММ.ГГГГ, 11 часов 00 минут ДД.ММ.ГГГГ, 15 часов 00 минут ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1 принимала непосредственное участие, высказывая позиция о необоснованности требований УФНС России по КБР. В ходе судебного заседания, назначенного на 15 часов 00 минут ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1, ссылаясь на постановление Конституционного Суда Российской Федерации в от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", просила суд отказать в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском административным истцом сроков обращения в суд. Кроме того, административный ответчик ФИО1 считает, что административные исковые требования УФНС РФ по КБР были предметом рассмотрения по предыдущим административным делам, рассмотренным Баксанским районным судом КБР. Административный ответчик ФИО1, ссылаясь на решения Баксанского районного суда КБР от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, а также апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Верховного Суда КБР от ДД.ММ.ГГГГ, просила отказать в удовлетворении исковых требования, указывая на то, что на основании вышеприведенных судебных актов с нее взысканы либо отказаны во взыскании задолженности по ОПС и ОМС за периоды до 2022 года.

Направленные по месту регистрации и жительства административного ответчика ФИО1 посредством почтового отправления разряда «судебное», а также посредством почтового отправления посредством ПТК ВИВ (сервис СМЭВ), судебные извещения с указанием даты и времени рассмотрения дела (16 часов 30 минут ДД.ММ.ГГГГ), возвращены в суд с указанием «истечение срока хранения». Иных сведений о месте жительства ФИО1 в материалах дела не имеется.

Пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ устанавливает, что сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В пунктах 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом вышеизложенного, а также принимая во внимание то обстоятельство, что сведения о времени и месте проведения судебных заседаний размещаются на официальном сайте Баксанского районного суда Кабардино-Балкарской Республики, который является доступным для всех пользователей, суд полагает, что административный ответчик ФИО1, не явившаяся в суд, надлежаще извещена о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд усматривает основания для рассмотрения дела в отсутствие сторон.

Изучив материалы настоящего дела, истребованные у мирового судьи судебного участка № Баксанского судебного района КБР материалы административного дела №а-3931/2024, материалы гражданских дел №а-1553/2020, 2а-1547/2020, 2а-2244/2023, 2а-1531/2020, 2а-1488/2022,2а-1573/2023, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследованием административных исковых требований УФНС РФ по КБР в совокупности с доводами административного ответчика ФИО1 о том, что административные исковые требования УФНС РФ по КБР были предметом рассмотрения по предыдущим административным делам, рассмотренным Баксанским районным судом КБР, а также имеющихся в материалах дел №а-1553/2020, 2а-1547/2020, 2а-2244/2023, 2а-1531/2020, 2а-1488/2022,2а-1573/2023 доказательств, суд установлено следующее.

Согласно ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

По административному делу №а-1547/2020 вступившим в законную силу решением Баксанского районного суда КБР от ДД.ММ.ГГГГ постановлено в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции ФНС России № по КБР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, – отказать. По данному административному делу должнику согласно ст.ст. 52,69 НК РФ были направлены налоговые уведомления и требования об оплате налога и пени № от 25.07.2018г., № от 25.10.2018г. По указанному административному делу исковые требования направлены на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.277 НК РФ в размере 12181 руб. и пени в размере 253,47 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4590 руб. и пеня в размере 27,54 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 23400 руб. и пеня в размере 140,40 руб., а всего на общую сумму – 40592,41 руб.

По административному делу №а-1553/2020 вступившим в законную силу решением Баксанского районного суда КБР от ДД.ММ.ГГГГ постановлено в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции ФНС России № по КБР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, – отказать. По данному административному делу должнику согласно ст.ст. 52,69 НК РФ были направлены налоговые уведомления и требования об оплате налога и пени № от 28.01.2019г. По указанному административному делу исковые требования направлены на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.277 НК РФ в размере 16900 руб. и пени в размере 127,70 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 5840 руб. и пеня в размере 27,16 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 26545 руб. и пеня в размере 123,43 руб., а всего на общую сумму – 49563,29 руб.

По административному делу №а-2244/2023 вступившим в законную силу решением Баксанского районного суда КБР от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике в счет неисполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.277 НК РФ: налог в размере 39910 руб. за 2021 г. По данному административному делу должнику согласно ст.ст. 52,69 НК РФ были направлены налоговые уведомления и требования об оплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

По административному делу №а-1573/2023 вступившим в законную силу решением Баксанского районного суда КБР от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике в счет неисполненной обязанности по уплате налога сумму в размере 42303,85 (сорок две тысячи триста три рубля восемьдесят пять копеек), из которых: в счет неисполненной обязанности по уплате налога на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 32 448 руб., пеня в размере 82,74 руб. за 2021г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 8 426 руб. пеня в размере 21,49 руб. за 2021г., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог в размере 1 298 руб. пеня в размере 27,62 руб. за 2015, 2019, 2020г.г. По данному административному делу должнику согласно ст.ст. 52,69 НК РФ были направлены налоговые уведомления и требования об оплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

По административному делу №а-1488/2022 апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда КБР от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление удовлетворено, постановлено взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб. и пени в размере 15,52 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448 руб. и пени в раз мере 59,76 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 562 руб. и пени в размере 7,67 руб., а всего на общую сумму 41518,95 руб. По данному административному делу должнику согласно ст.ст. 52,69 НК РФ были направлены налоговые уведомления и требования об оплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом в адрес УФНС РФ по КБР направлены запросы:

- о предоставлении сведений с подтверждающими доказательствами о том, являлись ли заявленные по настоящему административному делу административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате страховых взносов ОМС в размере 21490 рублей за 2018-2022 годы; страховых взносов ОПС в размере 90344 руб. за 2018 – 2022 годы, пени в размере 59597,20 руб., предметом рассмотрения по административным делам №а-1547/2020, №а-1553/2020, №а-2244/2023, №а-1573/2023, №а-1488/2022;

- о предоставлении сведений с подтверждающими доказательствами о том, включены ли заявленные по настоящему административному делу №а-580/2025 административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате страховых взносов ОМС в размере 21490 рублей за 2018-2022 годы; страховых взносов ОПС в размере 90344 руб. за 2018 – 2022 годы, пени в размере 59597,20 руб., в направленные ФИО1 уведомления и требования об оплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от 28.01.2019г.; № от 25.07.2018г., № от 25.10.2018г.

- о предоставлении подробного расчета пени, отображающей структуру и механизм ее образования.

В ответ на запросы суда административным ответчиком представлены соответствующие расчеты пени, отображающей структуру и механизм ее образования, а также в порядке п.2 ст.46 КАС РФ поступило заявление в котором просит принять по делу частичный отказ от административных исковых требований в части взыскания с ФИО1

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ, суд в соответствии с п.2 ст.46 КАС принял частичный отказ от административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 15 600 руб. за 2022 год, пени в размере 5084.04 руб.; страховые взносы ОМС в размере 12249.62 руб.; страховые взносы ОПС в размере 45904.25 руб., на общую сумму 78837.91 руб.

В соответствии ч.2 ст.46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Категорией рассматриваемого административного дела допускается принятие частичного отказа от административного иска, основанием отказа является добровольное исполнение ответчиком обязанности по уплате налоговых платежей, погашение задолженности по указанным платежам, наличие которой на момент обращения истца в суд, подтверждалось представленными материалами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Должнику согласно ст.52 НК РФ, ст.69 НК РФ были направлены налоговые уведомления за 2021г. № от 01.09.2022г. и требования об уплате налога и пени № от 25.05.2023г.

Статьей 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели, адвокат, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Положениями ст. 432 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлены величины фиксированных размеров страховых взносов в случаях, когда величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб.

Согласно части 1 статьи 232 указанного Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта приобретения статуса адвоката, который подтверждается либо удостоверением, либо документом, выданным в соответствии с пунктом 5 статьи 15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", и прекращается с момента прекращения или приостановления статуса адвоката.

В соответствии с пунктами 4 и 6 статьи 16 указанного Федерального закона решение о приостановлении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Из буквального толкования пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что адвокаты освобождаются от исчисления и уплаты страховых взносов только в том случаи, если они приостановили статус адвоката и не осуществляли соответствующую деятельность в период приостановления статус адвоката.

Таким образом, исходя из положений Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" и статьи 430 Налогового кодекса в целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам ОПС и ОМС, а также пени в общем размере составляет 108941.29 руб., с учетом отказа административного истца в части от административных исковых требований (на общую сумму 78837.91 руб.).

Таким образом, предметом рассмотрения дела являются неуплаченные ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 748 руб. за 2021 год, пени в размере 54513.16 руб. страховые взносы по ОПС в размере 44439.75 руб. за 2019, 2022 годы, по ОМС в размере 9240.38 руб. за 2019, 2022 годы, на общую сумму 108941.29 руб.

Принимая во внимание представленные административным истцом УФНС РФ по КБР расчеты образовавшейся у ФИО1 задолженности по неуплаченным налогам на имущество физических лиц, пени, страховых взносов по ОПС и по ОМС, а также представленные структура и механизм ее образования, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 748 руб. за 2021 год, пени в размере 54513.16 руб. страховые взносы по ОПС в размере 44439.75 руб. за 2019, 2022 годы, по ОМС в размере 9240.38 руб. за 2019, 2022 годы, на общую сумму 108941.29 руб., не являлись предметом рассмотрения по административным делам №а-1553/2020, 2а-1547/2020, 2а-2244/2023, 2а-1531/2020, 2а-1488/2022,2а-1573/2023.

Административным истцом УФНС РФ по КБР в суд направлен отказ от части административных исковых требований, являвшихся предметом рассмотрения по вышеназванным административным делам, и отказ принят судом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, вышеуказанные Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование рассчитаны налоговым органом за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Вышеприведенные Страховые взносы на обязательное медицинское страхование рассчитаны налоговым органом за период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере).

Таким образом, остаток не исполненной задолженности по требованию № от 25.05.2023г. составляет по ОПС в размере 44439.75 руб. за 2019, 2022 годы, по ОМС в размере 9240.38 руб. за 2019, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц в размере 748 руб. за 2021 год, пени в размере 54513.16 руб., на общую сумму 108941.29 руб.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Проверяя соблюдение административным истцом порядка взыскания обязательных платежей, в том числе досудебного порядка путем направления требования, сроков обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, сроков обращения с настоящим исковым заявлением после отмены судебного приказа, суд приходит к следующим выводам.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность по направлению налоговых требований административным истцом была реализована в установленном законом порядке.

Вместе с тем, ревизируя сроки обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в последующем сроков обращения с настоящим исковым после отмены судебного приказа определением мирового судьи, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из истребованного у мирового судьи судебного участка № Баксанского судебного района КБР административного дела №а-3931/2024, следует, что ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанным мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №а-3931/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам за 2020-2023 годы на общую сумму 187779.2 руб., из которых: по налогам – 128 182 руб., по пеням – 59597.2 руб.

При этом определением мирового судьи судебного участка № Баксанского судебного района КБР от ДД.ММ.ГГГГг. отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГг., которым с административного ответчика взыскана спорная задолженность, в связи с поступлением заявления административного ответчика о несогласии с заявленными требованиями. Копия определения мирового судьи судебного участка № Баксанского судебного района КБР от ДД.ММ.ГГГГг. вручена административному истцу согласно сведений, содержащихся в отчете об отслеживании почтового отправления.

Вместе с тем, учитывая, что общий размер задолженности по требованиям в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ превысил 10 000 рублей, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа начал течь ДД.ММ.ГГГГг.

Принимая во внимание дату обращения административного истца к мировому судье судебного участка № Баксанского судебного района КБР ДД.ММ.ГГГГ, следует признать, что срок обращения с заявленными требованиями административным истцом пропущен.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" разъяснил, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Изложенная правовая позиция применима к настоящему делу.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Рассматривая вопрос уважительности причин пропуска для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, суд исходит из представленного ходатайства представителя административного истца о восстановлении срока подачи административного искового заявления для взыскания обязательных платежей по настоящему делу, мотивированное тем, что причиной пропущенного срока послужило то, что налоговый орган, добросовестно заблуждаясь, что п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГг. № «О мерах, по урегулированию задолженности по уплате налогов, оборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев - налоговый орган считал, что продлеваются и сроки уплаты налога, также считал, что в соответствии с абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи иска является не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Также имелись технические проблемы и частые обновления базы данных АИС «Налог 3», что в свою очередь не давало возможности корректно формировать заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О).

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Учитывая вышеприведенные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по данному вопросу, суд считает необходимым принять данные положения применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание незначительный период пропуска шестимесячного срока обращения к мировому судье, указанные в ходатайстве представителя административного истца обстоятельства, препятствовавшие своевременному обращению с заявлением о вынесении судебного приказа, суд считает уважительными, объективно препятствовавшими своевременной подаче соответствующего заявления о вынесении судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым восстановить пропущенный административным истцом срок по вышеуказанным основаниям.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился посредством портала «Электронное правосудие» ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока для подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа, в связи с чем правовых оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований по причине пропуска срока, судом не усматривается.

Проверив представленные административным истцом расчеты, также изложенные в налоговом требовании, суд полагает их обоснованными.

Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм платежей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административные исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей (подпункт 3 пункта 1 части 1 статьи 333.19 налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате страховых взносов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике недоимку и пени по налогам в общем размере 108941.29 руб. (сто восемь тысяч девятьсот сорок один рубль двадцать девять копеек), в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 748 руб. за 2021 год, пени в размере 54513.16 руб. страховые взносы по ОПС в размере 44439.75 руб. за 2019, 2022 годы, по ОМС в размере 9240.38 руб. за 2019, 2022 годы.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Баксанский районный суд КБР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий В.А. Шувалов Копия верна: Судья Баксанского районного суда КБР В.А. Шувалов