Дело № 2А-2288/2022 УИД 23RS0008-01-2022-002939-79
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Белореченск 23 ноября 2022 г.
Судья Белореченского районного суда Краснодарского края Стогний Н.И., рассмотрев гражданское дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке упрощенного (письменного) производства,
установил:
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность за 2020 г. на общую сумму 425 318 рублей 99 копеек, а именно: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 347 100 рублей, пеня в размере 17 476 рублей 49 копеек, штраф в размере 34 710 рублей; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 26 032 рублей 50 копеек.
В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю состоит ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 12 г. Белореченска подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций пени в размере 425 318 рублей 99 копеек за несвоевременную уплату налога и штрафа за 2020 г., 15.04.2022 года заявленные требования удовлетворены. Определением от 29.04.2022 г. по делу № 2а-816/2022 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика. 16.07.2021 года Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю произведен расчёт налога на доходы физических лиц за 2020 год на основании сведений, представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. Согласно данным налогового органа налогоплательщиком в 2020 году реализованы иные строения, помещения и сооружения, дата окончания регистрации права собственности 27.08.2020 года, кадастровая стоимость 3 822 745,76 руб., - земельный участок, дата окончания регистрации права собственности 27.08.2020 года, кадастровая стоимость 727 310 руб., расположенные по адресу: <адрес>, цена сделки по договору 3 920 000 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование № 6821 от 03.08.2021 г. посредством почтовой связи о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ, подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Налогоплательщиком в налоговый орган представлено пояснение от 09.08.2021г. вх. № 23504, в котором заявлено, что вышеуказанная недвижимость была продана в 2020 году за 3 920 000 рублей. Таким образом, сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа с учетом предоставленного имущественного вычета в размере 1 250 000 рублей, составит 2 670 000 руб., соответственно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составит 347 100 рублей. Декларация в установленный срок до 30.04.2021 года не представлена в налоговый орган. По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст. 88 НК РФ, выявлено, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган. Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2020 год с указанием суммы полученного в 2020 году дохода и суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет. Результатом данного бездействия явилась неуплата налога на доходы физических лиц в размере 347 100 руб., что является негативным для бюджета последствием. По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст. 88 НК РФ, установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей, т.е. в размере 1000 рублей. Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Решением от 06.12.2021 № 3393 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа с учетом смягчающих вину обстоятельств по п.1 ст.122 НК РФ в размере 34 710 руб. Решением от 06.12.2021 № 3393 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа с учетом смягчающих вину обстоятельств по п.1 ст.119 НК РФ в размере 52 065 руб. Решением от 06.12.2021 № 3393 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику предложено уплатить сумму налога в размере 347 100 руб. и пени в сумме 11 332,81 руб. Указанное решение не обжаловано и вступило в законную силу. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 24.01.2022 № 2839 об уплате налога, пени и штрафа, которым предлагалось до 04.03.2022 уплатить сумму недоимки в размере 347 100 руб., пени в сумме 11 332,81 руб. и штрафа в сумме 60 742,50 руб. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 09.02.2022 № 4316 об уплате налога, пени и штрафа, которым предлагалось до 22.03.2022 уплатить сумму пени в сумме 6 143,68 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Административный ответчик ФИО1 письменных возражений на административный иск суду не представил.
Исследовав материалы гражданского дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объёме, с рассмотрением его в упрощённом производстве.
В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Таким образом, налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц, исходя из имеющейся информации.
Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0.7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
В силу п.п. 1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 (один миллион) рублей. Также 250 000 руб. - в отношении иного недвижимого имущества.
Поскольку объект является нежилым зданием, в целях получения имущественного налогового вычета он относится к категории "иного недвижимого имущества" и максимальный размер имущественного вычета при его продаже составляет 250 000 руб.
На основании п. п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Как следует из п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ст. 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
По смыслу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2020 год должна была быть представлена не позднее 30.04.2021 (включительно).
Судом установлено, что 16.07.2021 года Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю произведен расчёт налога на доходы физических лиц за 2020 год на основании сведений, представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. Согласно данным налогового органа ФИО1 в 2020 году реализованы иные строения, помещения и сооружения, дата окончания регистрации права собственности 27.08.2020 года, кадастровая стоимость 3 822 745,76 руб., - земельный участок, дата окончания регистрации права собственности 27.08.2020 года, кадастровая стоимость 727 310 руб., расположенные по адресу: <адрес>, цена сделки по договору 3 920 000 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование № 6821 от 03.08.2021 г. посредством почтовой связи о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ, подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. ФИО1 в налоговый орган представлено пояснение от 09.08.2021г. вх. № 23504, в котором заявлено, что вышеуказанная недвижимость была продана в 2020 году за 3 920 000 рублей. Таким образом, сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа с учетом предоставленного имущественного вычета в размере 1 250 000 рублей, составит 2 670 000 руб., соответственно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составит 347 100 рублей.
На основании п. 4 ст. 228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных дней 15.07.2021 г.).
В силу ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 122 Кодекса предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Как установлено в судебном заседании, по результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 НК РФ в отношении ФИО1 выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган.
По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 Кодекса установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей, т.е. в размере 1000 рублей. Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2020 год с указанием суммы полученного в 2020 году дохода, и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет.
Результатом данного бездействия явилась неуплата налога на доходы физических лиц в размере 347 100 руб., что является негативным для бюджета последствием. Состав правонарушения с такой объективной стороной поглощает все другие возможные составы правонарушения, предусмотренные ст. 122 НК РФ.
Согласно решению от 06.12.2021 № 3393 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, и ему назначено наказание с учетом смягчающих вину обстоятельств в виде штрафа в размере 52 065 рублей (347 100 * 5 % *6 мес. /2).
Решением от 06.12.2021 № 3393 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст.122 НК РФ в виде штрафа с учетом смягчающих вину обстоятельств в размере 34 710 рублей (347 100 * 20% / 2).
Как следует из решения от 06.12.2021 № 3393 ФИО1 предложено уплатить сумму налога в размере 347 100 руб. и пени в сумме 11 332,81 руб.
Указанное решение не обжаловано и вступило в законную силу.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 24.01.2022 № 2839 об уплате налога, пени и штрафа которым предлагалось до 04.03.2022 уплатить сумму недоимки в размере 347 100 руб., пени в сумме 11 332,81 руб. и штрафа в сумме 60 742,50 руб. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 09.02.2022 № 4316 об уплате налога, пени и штрафа, которым предлагалось до 22.03.2022 уплатить сумму пени в сумме 6143,68 руб. Однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Исходя из требований ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Для добровольного исполнения налогового обязательства в адрес ответчика направлялись требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени требование об уплате налога и пени не исполнено.
Таким образом, с учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что требования административного истца нашли свое подтверждение с помощью письменных доказательств, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю задолженность за 2020 г. на общую сумму 425 318 рублей 99копеек.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 7 453 рублей 19 копеек.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 - 294 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ИНН №, (дата) года рождения, уроженца <адрес> <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю задолженность за 2020 г. на общую сумму 425 318 рублей 99 копеек, а именно: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 347 100 рублей, пеня в размере 17 476 рублей 49 копеек, штраф в размере 34 710 рублей; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 26 032 рублей 50 копеек.
Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет №, счет получателя №, Банк получателя: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, БИК банка 010349101, Получатель: УФК по Краснодарскому краю Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю ИНН НО №, КПП НО 230301001.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 7 453 рублей 19 копеек.
В соответствие со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционной инстанции административной коллегии Краснодарского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.
Судья: Н.И. Стогний