№ 2а-1090/2025
УИД 13RS0025-01-2025-001315-80
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Саранск 22 июля 2025 года
Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Назарова А.М., при секретаре судебного заседания Демкиной О.Е.,
с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия; административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени,
установил:
административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС России по Республике Мордовия) обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1
В обоснование исковых требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в собственности имеет иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <..>, в связи с чем, налог на имущество за 2023 год составил 7491 руб. Также в соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как в собственности имеет земельный участок, расположенный по адресу: <..>, в связи с чем, земельный налог за 2023 год составил 2 руб. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление по уплате налогов: <..> от 11.07.2024. В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности <..> от 16.05.2023 на сумму 240369 руб. 95 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением должником указанного требования налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности от 08.08.2023 <..>. Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска 05.12.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который 10.04.2025 был отменен. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 30.05.2024 общая сумма задолженности, которая числится за налогоплательщиком составляет 145484 руб. 23 коп., из них налог – 37692 руб. 36 коп. и пени – 85031 руб. 47 коп. В связи с чем, УФНС России по Республике Мордовия просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 2 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7491 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3213 руб. 34 коп. за период с 28.10.2024 по 14.01.2025.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем указано в административном исковом заявлении.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежаще.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 3 НК РФ (нормы по тексту решения приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Положениями пункта 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером <..> по адресу: <..>
Земельный налог за вышеуказанный земельный участок за 2023 год составил 2 руб.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущества признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с ч. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком налога на имущество, так как за ним зарегистрировано иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <..>, доля в праве <..>
Налог на имущество по указанному объекту недвижимости за 2023 год составил 7491 руб.
В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление <..> от 11.07.2024 об уплате земельного налога за 2023 год в размере 2 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7491 руб., в установленные законодательством сроки уплаты. В установленные сроки налоги за указанные периоды не были уплачены.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Требованием <..> от 16.05.2023 ФИО1 в срок до 20.06.2023 предложено оплатить недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены административному ответчику по почте заказным письмом.
08 августа 2023 года УФНС России по РМ было вынесено решение <..> о взыскании за счет имущества налогоплательщика ФИО1 суммы задолженности в размере 228542 руб. 96 коп.
Поскольку решение налогового органа не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10707 руб., пени в размере 3214 руб. 38 коп. Мировым судьей 25.02.2025 выдан соответствующий судебный приказ, который 10.04.2025 отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника.
Доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2023 год в размере 7491 руб., земельного налога за 2023 год в размере 2 руб. материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Для правильного разрешения заявленных административных исковых требований суду необходимо проверить, не утрачена ли возможность взыскания пеней налоговым органом, для чего проверить процедуру взыскания недоимки по земельному налогу, налогу на имущество за каждый налоговый период, в том числе соблюдение налоговым органом порядка, а также сроков взыскания недоимки по земельному налогу, налогу на имущество.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Следовательно, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.
Судом установлено, что по ЕНС налогоплательщика ФИО1 на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо на сумму недоимки по налогам – 54457 руб. 76 коп., из них: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10005 руб. 36 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5117 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3576 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6191 руб., земельный налог за 2018 год в размере 22758 руб. 40 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6810 руб.
01 декабря 2024 года начислены имущественные налоги за 2023 год в размере 7493 руб.: налог на имущество физических лиц в размере 7491 руб. и земельный налог в размере 2 руб.
Совокупное отрицательное сальдо на 02.12.2024 составило 61950 руб. 76 коп. (54457 руб. 76 коп. + 7493 руб.).
13 декабря 2024 налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж (далее –ЕНП) в размере 85 руб. 08 коп.
Совокупное отрицательное сальдо для начисления пени на 13.12.2024 составило 61865 руб. 68 коп. (61950 руб. 70 коп. – 85 руб. 08 коп.)
24 декабря 2024 года налогоплательщиком уплачен ЕНП в размере 1412 руб. 92 коп.
Совокупное отрицательное сальдо для начисления пени на 24.12.2024 составило 60452 руб. 76 коп. (61865 руб. 68 коп. – 1412 руб. 92 коп.)
Как следует из материалов дела, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени на совокупное отрицательное сальдо с 28.10.2024 по 14.01.2025 в размере 3213 руб. 37 коп.
Суд не может согласиться с расчетом отрицательного сальдо на сумму недоимки по налогам, а также с пени, начисленных на совокупную обязанность в размере 3213 руб. 37 коп. за период с 28.10.2024 по 14.01.2024, так как налог на имущество физических лиц за 2018 год и земельный налог за 2018 год были взысканы решением Ленинского районного суда г.Саранска от 26.01.2021 по делу <..> На основании указанного судебного решения вступившего в законную силу 15.04.2021 был выдан исполнительный лист и возбуждено исполнительное производство <..>, которое окончено фактическим исполнением 18.01.2023.
Судом также установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Саранска от 05.03.2022 <..> с ФИО1 был взыскан налог на имущество за 2019г. в размере 5117 руб. и налог на имущество за 2020 год в размере 3576 руб. На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство <..>, которое окончено фактическим исполнением 31.05.2023.
Следовательно сальдо ЕНС, на сумму недоимки по налогам по состоянию на 28.10.2024 составляет 13001 руб. (налог на имущество за 2021 год в размере 6191 руб. + налог на имущество за 2022 год в размере 6810 руб.), а не 54457 руб. 76 коп.
В связи с этим, совокупное отрицательное сальдо на 02.12.2024 будет составлять 20494 руб. (13001 руб. (сальдо на 28.10.2024) + 7491 (налог на имущество за 2023 год) + 2 руб.(земельный налог за 2023 год)).
Административным ответчиком 13.12.2024 уплачен ЕНП в размере 85 руб. 08 коп., следовательно совокупное отрицательное сальдо для начисления пени на 13.12.2024 составляет 20408 руб. 92 коп. (20494 руб. (сальдо ЕНС на 02.12.2024) - 85 руб. 08 коп.).
Административным ответчиком 24.12.2024 уплачен ЕНП в размере 1412 руб. 92 коп., следовательно совокупное отрицательное сальдо для начисления пени на 24.12.2024 составляет 18996 руб. (20408 руб. 92 коп. (сальдо ЕНС на 13.12.2024) – 1412 руб. 92 коп.)
При таких обстоятельствах, суд не может согласиться с расчетом пени, начисленных на совокупную обязанность в размере 3213 руб. 37 коп. за период с 28.10.2024 по 14.01.2025.
Суд рассчитывает размер пени, следующим образом:
с 28.10.2024 по 02.12.2024 - 13001 х 36 х 1/300 х 21% = 327 руб. 63 коп.;
с 03.12.2024 по 12.12.2024 – 20494 х 10 х 1/200 х 21% = 143 руб. 46 коп.;
с 13.12.2024 по 23.12.2024 - 20408 х 11 х 1/300 х21% =157 руб. 15 коп.;
с 24.12.2024 по 14.01.2025 – 18996 х 22 х1/300 х21%= 292 руб. 54 коп.
Итого сумма пени за период с 28.10.2024 по 14.01.2025 составляет 920 руб. 78 коп.
При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика подлежат взысканию: задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 7491 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 2 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 920 руб. 78 коп. за период с 28.10.2024 по 14.01.2025.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 4000 руб.
Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета: задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 2 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7491 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 28.10.2024 по 14.01.2025 в сумме 920 руб. 78 коп., а всего 8413 рублей (восемь тысяч четыреста тринадцать) 78 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья А.М. Назаров
Мотивированное решение составлено 31.07.2025.